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稅務(wù)師《稅法Ⅱ》高頻考點：國際避稅與反避稅

1.國際避稅地的概念、特點和種類

2.國際避稅方法

3.國際反避稅的基本方法

【考頻分析】

考頻：★★★

復(fù)習程度：掌握本考點。

【高頻考點】國際避稅與反避稅

1.國際避稅地的概念、特點和種類

（1）國際避稅地是指能夠為納稅人提供某種合法避稅機會的國家和地區(qū)。

（2）國際避稅地的這些國家和地區(qū)通常不課征所得稅和一般財產(chǎn)稅，或者雖課征所得稅和一般財產(chǎn)稅但稅率遠低于國際一般負擔水平。

（3）按照避稅港的概念，世界上大體可以有四種類型的避稅港：

①沒有所得稅和一般財產(chǎn)稅的國家和地區(qū)。

②雖開征某些所得稅和一般財產(chǎn)稅，但稅負遠低于國際一般負擔水平的國家和地區(qū)，并對來源于境外的所得和營業(yè)活動提供特殊稅收優(yōu)惠待遇的國際和地區(qū)。

③僅實行地域管轄權(quán)，在這些國家和地區(qū)只對來源于境內(nèi)的所得按照較低稅率征稅的國際和地區(qū)。

④有規(guī)范稅制但有某些稅收特例或提供某些特殊稅收優(yōu)惠的國家和地區(qū)。

2.國際避稅方法

國際避稅方法主要有：選擇有利的企業(yè)組織形式避稅、個人住所和公司居所轉(zhuǎn)移避稅、利用轉(zhuǎn)讓定價避稅、利用稅收協(xié)定避稅、利用資本弱化避稅、利用信托轉(zhuǎn)移財產(chǎn)避稅、利用避稅港中介公司避稅以及利用錯配安排進行避稅這八種方法。

3.國際反避稅的基本方法

國際反避稅是指擁有稅收管轄權(quán)的國家或地區(qū)針對納稅人各種形式的避稅措施，采取的防止納稅人主體或客體進行轉(zhuǎn)移、限制利用避稅地等應(yīng)對措施。

（1）防止通過納稅主體國際轉(zhuǎn)移進行國際避稅的一般措施。

（2）防止通過納稅客體實現(xiàn)國際轉(zhuǎn)移進行國際避稅的一般措施。

（3）防止利用避稅地避稅的措施。

（4）轉(zhuǎn)讓定價調(diào)整。

（5）加強稅收多邊合作等措施。

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