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稅務師《稅法Ⅱ》高頻考點：間接抵免的外國企業(yè)持股比例的計算

間接抵免的外國企業(yè)持股比例的計算

【考頻分析】

考頻：★★★

復習程度：掌握本考點。

【高頻考點】間接抵免的外國企業(yè)持股比例的計算

（一）境外所得間接負擔稅額的計算

居民企業(yè)在用上述境外所得間接負擔的稅額進行稅收抵免時，其取得的境外投資收益實際間接負擔的稅額，是指根據(jù)直接或者間接持股方式持股20%以上（含）的規(guī)定層級的外國企業(yè)股份，由此應分得的股息、紅利等權益性投資收益中，從最低一層外國企業(yè)起逐層計算的屬于由上一層企業(yè)負擔的稅額，其計算公司如下：

本層企業(yè)所納稅額屬于由一家上一層企業(yè)負擔的稅額＝（本層企業(yè)就利潤和投資收益所實際繳納的稅額＋符合規(guī)定的由本層企業(yè)間接負擔的稅額）x本層企業(yè)向一家上一層企業(yè)分配的股息（紅利）÷本層企業(yè)所得稅后利潤額

（二）適用間接抵免的外國企業(yè)持股比例的計算

除另有規(guī)定外，由居民企業(yè)直接或者間接持有20%以上（含）股份的外國企業(yè)，限于符合以下持股方式的三層外國企業(yè)：

第一層：單一居民企業(yè)直接持有20%以上（含）股份的外國企業(yè)。

第二層：單一第一層外國企業(yè)直接持有20%以上（含）股份，且由單一居民企業(yè)直接持有或通過一個或多個符合本條規(guī)定持股條件的外國企業(yè)間接持有總和達到20%以上（含）股份的外國企業(yè)。

第三層：單一第二層外國企業(yè)直接持有20%以上（含）股份，且由單一居民企業(yè)直接持有或通過一個或多個符合本條規(guī)定持股條件的外國企業(yè)間接持有總和達到20%以上（含）股份的外國企業(yè)。

提示：持股條件是指，各層企業(yè)直接持股、間接持股以及為計算居民企業(yè)間接持股總和比例的每一個單一持股，均應達到20%的持股比例。

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