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注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法二》練習(xí)題：企業(yè)所得稅

單項(xiàng)選擇題

甲居民企業(yè)為高新技術(shù)企業(yè)（已按規(guī)定指標(biāo)申請(qǐng)并經(jīng)認(rèn)定），境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為600萬(wàn)元。甲企業(yè)分別在A、B兩國(guó)設(shè)有分支機(jī)構(gòu)（我國(guó)與A、B兩國(guó)已經(jīng)締結(jié)避免雙重征稅協(xié)定），在A國(guó)分支機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額為240萬(wàn)元，已在當(dāng)?shù)乩U納企業(yè)所得稅24萬(wàn)元；在B國(guó)分支機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額為-100萬(wàn)元。則該企業(yè)應(yīng)在境內(nèi)繳納企業(yè)所得稅合計(jì)（ ）萬(wàn)元。

A.87 B.90 C.102 D.126

【答案】C

【解析】以規(guī)定指標(biāo)申請(qǐng)并經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，對(duì)來(lái)源于境外所得可以按照15%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅，在計(jì)算境外抵免限額時(shí)，可按照15%的優(yōu)惠稅率計(jì)算境內(nèi)外應(yīng)納稅總額。A國(guó)所得抵免限額=240x15%=36（萬(wàn)元），在A國(guó)實(shí)際繳納企業(yè)所得稅24萬(wàn)元，應(yīng)在境內(nèi)補(bǔ)繳所得稅=36-24=12（萬(wàn)元）；該企業(yè)應(yīng)在境內(nèi)繳納企業(yè)所得稅=600x15%+12=102（萬(wàn)元)。

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