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注稅考試《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》練習(xí)題：調(diào)賬處理時(shí)計(jì)入貸方調(diào)整科目

多項(xiàng)選擇題

注冊(cè)稅務(wù)師在3月對(duì)某工業(yè)企業(yè)年終結(jié)賬后的納稅情況進(jìn)行審核時(shí)發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)10月有一筆集體福利領(lǐng)用庫存材料0元的賬務(wù)處理為：

借：生產(chǎn)成本0

貸：原材料0

該企業(yè)各期生產(chǎn)銷售均衡，各期原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品都有一定數(shù)量的余額。注冊(cè)稅務(wù)師按照比例分?jǐn)偡ㄓ?jì)算調(diào)整額，在調(diào)賬處理時(shí)計(jì)入貸方調(diào)整科目的有（　）。

A、原材料

B、生產(chǎn)成本

C、庫存商品

D、以前年度損益調(diào)整

E、應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

【正確答案】BCD

【答案解析】該企業(yè)原材料賬戶的計(jì)算是正確的。由于企業(yè)各期生產(chǎn)銷售均衡，各期原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品都有一定數(shù)量的余額，因此虛增的成本對(duì)生產(chǎn)成本、庫存商品、產(chǎn)品銷售成本（由于跨年度，因此通過以前年度損益調(diào)整調(diào)賬）產(chǎn)生影響，即調(diào)賬時(shí)貸方科目包括生產(chǎn)成本、庫存商品和以前年度損益調(diào)整。此外，集體福利所用購進(jìn)材料的進(jìn)項(xiàng)稅額不允許扣除，應(yīng)進(jìn)行轉(zhuǎn)出，因此調(diào)賬的貸方科目包括應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出），而非應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）。此外，由于調(diào)賬過程中涉及以前年度損益調(diào)整，因此在綜合分析題中還需要注意對(duì)企業(yè)所得稅的影響。

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