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注稅考試《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》練習(xí)題：應(yīng)補(bǔ)繳的個(gè)人所得稅

簡(jiǎn)答題

中國(guó)公民李某的收入情況如下：

（1）3月份出版一本書(shū)，取得稿酬元。該書(shū)6月至8月被某晚報(bào)連載，6月份取得稿費(fèi)元，7月份取得稿費(fèi)元，8月份取得稿費(fèi)元。因該書(shū)暢銷，9月份出版社增加印數(shù)，又取得追加稿酬元。

（2）6月份，購(gòu)買社會(huì)福利彩票中獎(jiǎng)20萬(wàn)元，通過(guò)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體向干旱地區(qū)捐贈(zèng)8萬(wàn)元。

（3）8月份與原單位解除勞務(wù)合同關(guān)系，李某在原單位工作年限為9年，領(lǐng)取一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金0元，1-8月工資元/月，假定當(dāng)?shù)厣夏曷毠つ昶骄べY為0元；9月另謀一職，月工資0元。

（4）11月份，在A國(guó)取得稅前翻譯收入3萬(wàn)元，在A國(guó)已經(jīng)實(shí)際繳納個(gè)人所得稅元。

（5）受邀為某企業(yè)家培訓(xùn)班講課兩天，取得講課費(fèi)1萬(wàn)元。

假定李某當(dāng)年的工資保持穩(wěn)定，請(qǐng)按項(xiàng)目計(jì)算李某應(yīng)納或應(yīng)補(bǔ)繳的個(gè)人所得稅。

【正確答案】（1）稿酬所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝（＋）x（1－20%）x20%x（1－30%）＋（＋＋－800）x20%x（1－30%）＝（元）

（2）捐贈(zèng)限額＝00x30%＝0（元）

實(shí)際捐贈(zèng)額大于捐贈(zèng)限額，以捐贈(zèng)限額為限計(jì)算個(gè)人所得稅。

彩票中獎(jiǎng)所得應(yīng)納個(gè)人所得稅：（00－0）x20%＝0（元）

（3）一次性補(bǔ)償金超過(guò)上年年平均工資三倍以上的部分＝0－0x3＝0（元）；折合月工資收入0÷9＝.89（元）

解除勞動(dòng)合同一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝[（.89－）x10%－105]x9＝（元）

1-8月從原單位領(lǐng)取工資收入應(yīng)納個(gè)人所得稅＝[（－）x3%]x8＝240（元）

9月及以后月份工資收入應(yīng)納個(gè)人所得稅＝[（0－）x25%－]x4＝（元）

（4）翻譯收入境外已納稅額的扣除限額＝0x（1－20%）x30%－＝（元）

境外繳納元，低于元，其差額200元應(yīng)當(dāng)在我國(guó)補(bǔ)繳。

（5）講課費(fèi)按勞務(wù)報(bào)酬所得計(jì)算個(gè)人所得稅。

應(yīng)納個(gè)人所得稅＝0x（1－20%）x20%＝（元）

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