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注稅考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》練習(xí)題：匯兌差額

計(jì)算題

甲公司的記賬本位幣為人民幣，對(duì)外幣交易采用交易日的即期匯率折算，按月計(jì)算匯兌損益。甲公司4月末外幣應(yīng)收賬款余額100萬(wàn)美元，外幣銀行存款余額500萬(wàn)美元，甲公司5月份發(fā)生外幣業(yè)務(wù)交易如下：

（1）5月2日接受投資者投入資本100萬(wàn)美元，投資合同約定的匯率是1美元＝6.95元人民幣，當(dāng)日的即期匯率為1美元＝6.80元人民幣。

（2）5月10日企業(yè)將200萬(wàn)美元到銀行兌換為人民幣，銀行當(dāng)日的美元買(mǎi)入價(jià)1美元＝6.8元人民幣，美元賣(mài)出價(jià)為1美元＝6.9元人民幣，中間價(jià)為1美元＝6.85元人民幣。

（3）5月15日收到上期應(yīng)收賬款100萬(wàn)美元，當(dāng)日即期匯率為1美元＝6.80元人民幣。

（4）5月20日，從海外采購(gòu)一批原材料，銷(xiāo)售合同約定價(jià)款為200萬(wàn)美元，款項(xiàng)尚未支付，當(dāng)日的即期匯率為1美元＝6.75元人民幣。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)，4月30日即期匯率為1美元＝6.90元人民幣，5月31日即期匯率為1美元＝6.72元人民幣。

要求：不考慮其他因素，回答下列各題。

1 、銀行存款賬戶(hù)期末的匯兌差額為（　）萬(wàn)元。

A、-80

B、65

C、-90

D、0

2 、應(yīng)收賬款賬戶(hù)期末的匯兌差額為（　）萬(wàn)元。

A、-10

B、10

C、0

D、-5

3 、應(yīng)付賬款賬戶(hù)期末的匯兌損益為（ ）萬(wàn)元。

A、-6

B、8

C、12.5

D、10

4 、上述外幣賬戶(hù)期末匯兌差額對(duì)甲公司損益的影響金額為（　）萬(wàn)元。

A、91

B、-84

C、-90

D、-74

1、

【正確答案】A

【答案解析】銀行存款期末匯兌差額＝（500＋100－200＋100）x6.72－（500x6.90＋100x6.80－200x6.85＋100x6.80）＝－80（萬(wàn)元）

2、

【正確答案】A

3、

【正確答案】A

【答案解析】應(yīng)付賬款的期末匯兌差額為200x（6.72－6.75）＝－6（萬(wàn)元），屬于匯兌收益。

4、

【正確答案】B

【答案解析】上述外幣賬戶(hù)期末匯兌差額對(duì)甲公司損益的影響金額=-80-10+6=-84（萬(wàn)元）。

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