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營改增后房地產預收賬款轉收入會計分錄

房地產開發企業采取預收款方式銷售自行開發的房地產項目的，房地產企業在進行土地增值稅預征時，計征依據可以按照以下公式進行預征，也可以不按照以下公式進行預征。

土地增值稅預征的計征依據=預收款-應預繳增值稅稅款。”

如果不按照“預收款-應預繳增值稅稅款”作為房地產企業預交土地增值稅的預征依據，則就可以按照財稅【2016】43號文件第三條的規定，新項目按照“預收款÷（1+11%）”，老項目按照“預收款÷（1+5%）”，作為預征土地增值稅的計稅依據。

因此，當收取客戶全部房款，會計確認收入（這時可以給客戶開具發票）

借：銀行存款

借：預收賬款

借：稅金及附加

貸：主營業務收入

貸：應交稅費—應交增值稅 等（這時稅金沖平）

同時接轉成本

借：主營業務成本

貸：開發產品

營改增后房租收入如何做會計分錄？

1、營改增后，收到明年的房租，發票已開，會計分錄是：

借：銀行存款

貸：預收賬款

應交稅費-應交增值稅-銷項稅

2、根據財稅〔2016〕36號附件1：《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第四十五條第（二）項的規定，納稅人提供租賃服務采取預收款方式的，其增值稅納稅義務發生時間為收到預收款的當天，基于此規定，納稅人在收取預收租金收入申報增值稅時，必須在預收賬款的當天就發生了增值稅的納稅義務時間。

3、預收賬款科目核算企業按照合同規定或交易雙方之約定，而向購買單位或接受勞務的單位在未發出商品或提供勞務時預收的款項。一般包括預收的貨款、預收購貨定金等。企業在收到這筆錢時，商品或勞務的銷售合同尚未履行，因而不能作為收入入賬，只能確認為一項負債，即貸記''預收賬款''賬戶。企業按合同規定提供商品或勞務后，再根據合同的履行情況，逐期將未實現收入轉成已實現收入，即借記''預收賬款'' 賬戶，貸記有關收入賬戶。預收賬款的期限一般不超過1 年，通常應作為一項流動負債反映在各期末的資產負債表上，若超過1 年(預收在一年以上提供商品或勞務)則稱為''遞延貸項''，單獨列示在資產負債表的負債與所有者權益之間。

應交稅費-增值稅-銷項稅額（小規模納稅人稅率3%，一般納稅人稅率是17%）

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