在月度中間登記為一般納稅人如何繳稅，如果不太了解沒有關(guān)系，本文數(shù)豆子搜集整理了相關(guān)信息，請大家參考。

在月度中間登記為一般納稅人如何繳稅

給大家舉個案例熟悉下政策，案例：　　

A建筑企業(yè)2017年1月2日，購進建筑材料，取得增值稅專用發(fā)票金額1000萬元，稅額170萬元；2月10日取得安裝服務收入價稅合計571。65萬元；2月15日辦理了增值稅一般納稅人資格登記；2月20日取得建筑服務收入價稅合計1714。95萬元。A企業(yè)的增值稅如何計算繳納？　　

《國家稅務總局關(guān)于調(diào)整增值稅一般納稅人管理有關(guān)事項的公告》（國家稅務總局公告2015年第18號）規(guī)定，納稅人自其選擇的一般納稅人資格生效之日起，按照增值稅一般計稅方法計算應納稅額，并按照規(guī)定領(lǐng)用增值稅專用發(fā)票。　　

同時，國家稅務總局公告2015年第18號公告附件《增值稅一般納稅人資格登記表》中的“一般納稅人資格生效之日”有兩種選擇，一是當月1日生效，二是次月1日生效。顯然，選擇不同，企業(yè)的納稅情況也隨之不同。

所以當A企業(yè)選擇一般納稅人資格在當月1日生效（即2月1日），則2017年2月應按照增值稅一般計稅方法計算繳納應納稅額。　　

會計處理為：（單位：萬元，下同）　　

（1）1月2日：　　

借：工程物資 1170　　

貸：銀行存款 1170　　

（2）2月10日：　　

借：銀行存款 571。65　　

貸：主營業(yè)務收入 555　　

應交稅費——應交增值稅  16。65（571。65/1。03×3%）　　

（3）2月15日辦理一般納稅人資格登記，且選擇當月1日生效，對2月的收入計稅調(diào)整：　　

借：應交稅費——應交增值稅 16。65　　

主營業(yè)務收入 40　　

貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

56。65（571。65/1。11×11%）　　

（4）2月20日：　　

借：銀行存款 1714。95　　

貸：主營業(yè)務收入 1545　　

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）169。95（1714。95/1。11×11%）　　

（5）月末計算2月份增值稅應納稅額，并結(jié)轉(zhuǎn)：　　

借：應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 226。6　　

貸：應交稅費——未交增值稅  226。6（16。65+56。65+169。95-16。65）　　

另外對于當月生效的A企業(yè)1月2日取得的材料購進發(fā)票所載進項稅額能否抵扣？　　

《國家稅務總局關(guān)于納稅人認定或登記為一般納稅人前進項稅額抵扣問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第59號）規(guī)定，納稅人自辦理稅務登記至認定或登記為一般納稅人期間，未取得生產(chǎn)經(jīng)營收入，未按照銷售額和征收率簡易計算應納稅額申報繳納增值稅的，其在此期間取得的增值稅扣稅憑證，可以在認定或登記為一般納稅人后抵扣進項稅額。　　

從上述規(guī)定可以看出，A企業(yè)如果選擇一般納稅人資格次月1日生效（即3月1日），因2017年2月已作為小規(guī)模納稅人計算繳納增值稅，1月2日取得的這張材料購進發(fā)票所載進項稅額不可能再抵扣。　　

A企業(yè)如果選擇一般納稅人資格當月1日生效（即2月1日），2月1日開始按照增值稅一般計稅方法計稅，1月2日取得的材料購進發(fā)票所載進項稅額能否抵扣，要區(qū)分兩種情況：　　

第一種情況，A企業(yè)2月1日之前，未取得生產(chǎn)經(jīng)營收入，未按照銷售額和征收率簡易計算應納稅額申報繳納增值稅的，1月2日取得的購進材料專用發(fā)票，可以在2月及以后征期內(nèi)勾選或認證后按規(guī)定抵扣進項稅額。　　

會計處理時，將這部分可抵扣進項沖減工程物資成本：　　

借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 170　　

貸：工程物資 170　　

如果是需要分期抵扣進項稅額的工程物資，則：　　

借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 102　　

應交稅費——待抵扣進項稅額 68　　

貸：工程物資 170　　

以上就是關(guān)于在月度中間登記為一般納稅人如何繳稅的相關(guān)內(nèi)容，希望本文對你有所幫助，更多與一般納稅人有關(guān)的文章，請繼續(xù)關(guān)注數(shù)豆子。