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一般納稅人怎么做賬?

科目設置 一般納稅人企業(yè)應交的增值稅，在“應交稅金”科目下設置“應交增值稅”、“未交增值稅”和“增值稅檢查調整”三個明細科目進行核算。 “應交增值稅”科目是詳細核算企業(yè)應交增值稅的計算和解繳、抵扣等情況，企業(yè)應在“應交增值稅”明細科目下設置“進項稅額”、“已交稅金”、“減免稅款”、“出口抵減內銷產品應納稅額”、“轉出未交增值稅”(以上為借方類科目);“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉出”、“轉出多交增值稅”、(以上為貸方類科目)等共9個專欄。

購進或接受貨物或勞務取得增值稅抵扣憑證。 借：材料采購等存貨類科目 應交稅金——應交增值稅(進項稅額) 貸：銀行存款等資金類科目

不予抵扣進項稅額的帳務處理

 (1) 購進貨物時能直接認定其進項稅額不能抵扣，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，直接記入購進貨物及接受勞務的成本。

 (2) 購進時不能直接認定進項稅額能否抵扣，先按帳務處理舉例1記帳，購入貨物以后用于按規(guī)定不得抵扣進項稅額項目的，再做以下會計分錄： 借：在建工程(應付福利費、待處理財產損溢)等科目 貸：應交稅金——應交增值稅(進項稅額轉出)。

月末要注意提取折舊，待攤費用的攤銷等等。

如果新公司開辦費，在第一個月全部轉入費用，那么如何計提折舊的分錄呢?這是借管理費用或制造費用貸累計折舊。這個折舊額是根據固定資產原值，凈值和使用年限計算出來的。到月末時還需提取稅金及附加，也就是地稅。由稅務決定提取稅金和附加稅，比如城建稅，教育附加稅等。

編制兩個分錄，第一個分錄：

將損益類科目的總發(fā)生額轉入本年利潤，借主營業(yè)務收入(投資收益，其他業(yè)務收入等)貸本年利潤。

第二個分錄：借本年利潤貸主營業(yè)務成本(主營業(yè)務稅金及附加，其他業(yè)務成本 等)。 轉入后如果差額在借方則為虧損不需要交所得稅，如果在貸方則說明盈利需交所得稅。

編制利潤表，最后根據總賬的資產(貨幣資金，固定資產，應收賬款，應收票據，短期投資 等)負債(應付 票據，應附賬款等)所有者權益(實收資料，資本公積，未分配利潤，盈余公積)科 目的余額(是指總 賬科目上的最后一天上面所登記的數額)編制資產負債表，根據總賬或科目匯總表的 損益類科目(如管 理費用，主營業(yè)務成本，投資收益，主營業(yè)務附加等)的發(fā)生額(發(fā)生額是指本月的 發(fā)生額)編制利潤表。

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