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分公司籌建費用有哪些怎么做分錄

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分公司籌建費用有哪些怎么做分錄

答:《企業會計制度》規定:籌建期間所發生的費用,先在長期待攤費用中歸集,待企業開始生產經營當月起一次計入開始生產經營當月的損益。因此籌建費用的會計處理方法較為簡單,其核算過程是:

1、籌建期間發生費用時,直接根據有關原始憑證:

借:長期待攤費用——籌建費

貸:有關科目

2、開始生產經營當月,將歸集后的長期待攤費用賬戶的余額一次性計入當月損益:

借:管理費用——籌建費攤銷

貸:長期待攤費用——籌建費

實務中有許多人將籌建期的費用計入管理費用等期間費用科目,并轉入利潤,顯然是不對的,管理費用是用來核算企業生產經營過程中所發生的費用,企業尚處籌建期,因此只能通過長期待攤費用賬戶處理。當然,如果企業籌建期很短(如一個月),金額又很少,基于重要性原則也可以這樣簡化處理。

 

原行業會計制度規定,籌建費從企業開始生產經營的次月起,按照不短于5年的期限分期攤銷計入管理費用。可能是基于謹慎性原則的考慮,《企業會計制度》對籌建費用的攤銷作了重大調整,實行的是開始生產經營時的一次性計入方法。小編認為,一次性計入的方法似乎不太符合配比原則,特別是籌建費用大的企業,必定嚴重影響投產當月的損益,造成利潤不真實。

在實務中,關于籌建費用的會計處理還有一些特殊事項值得探討:

1、利息收入和匯兌收益怎么處理?對于籌建期間的利息收入和匯兌收益,應與利息支出的會計處理相同,除計入固定資產和無形資產之外(如籌建期外幣專門借款本金及利息所發生的匯兌收益沖減在建工程),其余的利息收入和匯兌收益應沖減長期待攤費用——籌建費,不應在財務費用賬戶中核算。

2、籌建期間的固定資產是否計提折舊?如一家酒店企業,8月份酒店主樓已建好并裝修完畢,現進行購置酒店經營用品、招聘員工、宣傳推廣等開業前準備工作,計劃12月份開業。按《企業會計制度》規定,固定資產應自達到預定可使用狀態之日起計提折舊,則本例中酒店主樓需在9月~11月期間提取折舊,并計入長期待攤費用——籌建費。由此可見,只要符合會計制度關于計提固定資產折舊的規定,籌建期間的固定資產也要計提折舊,與正常生產經營期間不同的是,計提的折舊要先在長期待攤費用賬戶中歸集。

3、籌建期是否計提職工福利費?對于籌建期內發生的醫療等福利費用,如果籌建期較短,可據實列支,直接列入長期待攤費用——籌建費;對于籌建期較長的企業,小編認為可按實發工資總額的14%計提職工福利費予以解決。

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