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部分出售持有至到期投資應計利息是否要進行核算

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部分出售持有至到期投資應計利息是否要進行核算

答:持有至到期投資一般發行的時候是折價發行的,即發行價抵于票面價,兩個差額(即實際利息)一般大于票面利息(應計利息),所以要以實際利息計投資收益。

如票面1000,你以989元買了,票面利息5%,實際利息6%,這債券實際收益應該有1000*5%*2+(1000-989),如果你以1000*5%計投資收益,最后差異在最后一年反映,不合會計相關性和及時性的定義,所以要以6%將收益平分到兩年中去。

 

持有至到期投資,應計利息的會計分錄怎么寫?

1、分期付息、一次還本的債券投資

借:應收利息(按面值和票面利率計算確定的應收未收利息)

貸:投資收益(按攤余成本和實際利率計算確定的利息收入)

借或貸:持有至到期投資——利息調整(差額)

2、到期一次還本付息的債券投資

借:持有至到期投資——應計利息(按面值和票面利率計算確定的應收未收利息)

貸:投資收益(按攤余成本和實際利率計算確定的利息收入)

借或貸:持有至到期投資——利息調整(差額)

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