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稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為包括哪些

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稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為包括哪些?

責(zé)成提供資料權(quán)

詢(xún)問(wèn)權(quán)

交通郵政檢查權(quán),稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)到車(chē)站、碼頭、機(jī)場(chǎng)、郵政企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)檢查納稅人托運(yùn)、郵寄應(yīng)納稅商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)的有關(guān)單據(jù)、憑證和有關(guān)資料。

存款賬戶檢查權(quán)(見(jiàn)教材261頁(yè)) 經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn),憑全國(guó)統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明進(jìn)行。

提示:稅務(wù)機(jī)關(guān)在調(diào)查稅收違法案件時(shí),對(duì)與案件有關(guān)的情況和資料,可以記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書(shū),并有責(zé)任為被檢查人保守秘密。

第五節(jié) 稅務(wù)行政復(fù)議與行政訴訟

一、稅務(wù)行政復(fù)議,見(jiàn)教材262頁(yè)

(一)稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍

選擇復(fù)議(可以復(fù)議,也可以直接起訴)       必經(jīng)復(fù)議(必需先復(fù)議,后起訴)

1、稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為,包括確認(rèn)納稅主體、征稅對(duì)象、征稅范圍、減稅、免稅及退稅、適用稅率、計(jì)稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)以及稅款征收方式等具體行政行為和征稅稅款、加收滯納金及扣繳義務(wù)人、受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托征稅的單位作出的代扣代繳、代收代繳行為。

2、稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的稅收保全措施。 

3、稅務(wù)機(jī)關(guān)未及時(shí)解除保全措施,使納稅人及其他當(dāng)事人合法權(quán)益遭受損失的行為。 

4、稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的強(qiáng)制執(zhí)行措施。 

5、稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的行政處罰行為:(1)罰款;(2)沒(méi)收財(cái)物和違法所得;(3)停止出口退稅權(quán)。    

6、稅務(wù)機(jī)關(guān)不予依法辦理或者答復(fù)的行為:除(1)(2)(3)外(4)不予頒發(fā)稅務(wù)登記證、發(fā)售發(fā)票;(5)不予開(kāi)具完稅憑證和出具票據(jù);(6)不予認(rèn)定為增值稅一般納稅人;(7)不予核準(zhǔn)延期申報(bào)、批準(zhǔn)延期繳納稅款。    6、稅務(wù)機(jī)關(guān)不予依法辦理或者答復(fù)的行為:(1)不予審批減免稅或者出口退稅;(2)不予抵扣稅款;(3)不予退還稅款;

7、稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的取消增值稅一般納稅人資格的行為。     納稅人、扣繳義務(wù)人及納稅擔(dān)保人對(duì):(1)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為;(2)稅務(wù)機(jī)關(guān)不予審批減免稅或者出口退稅;(3)稅務(wù)機(jī)關(guān)不予抵扣稅款;(4)稅務(wù)機(jī)關(guān)不予退還稅款,不服的,應(yīng)當(dāng)先向復(fù)議機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議,對(duì)行政復(fù)議決定不服,可以再向人民法院提起行政訴訟(行政復(fù)議前置)。

簡(jiǎn)述稅款征收的原則

(一)稅務(wù)機(jī)關(guān)是征稅的唯一行政主體的原則

(二)稅務(wù)機(jī)關(guān)只能依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定征收稅款

(三)稅務(wù)機(jī)關(guān)不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定開(kāi)征、停征、多征、少征、提前征收或者延緩征收稅款或者攤派稅款

(四)稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款必須遵守法定權(quán)限和法定程序的原則

(五)稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款或扣押、查封商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)時(shí),必須向納稅人開(kāi)具完稅憑證或開(kāi)付扣押、查封的收據(jù)或清單

(六)稅款、滯納金、罰款統(tǒng)一由稅務(wù)機(jī)關(guān)上繳國(guó)庫(kù)

(七)稅款優(yōu)先的原則

1.稅收優(yōu)先于無(wú)擔(dān)保債權(quán)。這里所說(shuō)的稅收優(yōu)先于無(wú)擔(dān)保債權(quán)是有條件的,也就是說(shuō)并不是優(yōu)先于所有的無(wú)擔(dān)保債權(quán),對(duì)于法律上另有規(guī)定的無(wú)擔(dān)保債權(quán),不能行使稅收優(yōu)先權(quán)。

2.納稅人發(fā)生欠稅在前的,稅收優(yōu)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)和留置權(quán)的執(zhí)行。這里有兩個(gè)前提條件:其一,納稅人有欠稅;其二,欠稅發(fā)生在前。即納稅人的欠稅發(fā)生在以其財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押或被留置之前。納稅人在有欠稅的情況下設(shè)置抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)時(shí),納稅人應(yīng)當(dāng)向抵押權(quán)人、質(zhì)權(quán)人說(shuō)明其欠稅情況。

欠繳的稅款是指納稅人發(fā)生納稅義務(wù),但未按照法律、行政法規(guī)規(guī)定的期限或者未按照稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納的稅款或者少繳的稅款。納稅人應(yīng)繳納稅款的期限屆滿之次日即是納稅人欠繳稅款的發(fā)生時(shí)間。

3.稅收優(yōu)先于罰款、沒(méi)收非法所得。

(1)納稅人欠繳稅款,同時(shí)又被稅務(wù)機(jī)關(guān)決定處以罰款、沒(méi)收非法所得的,稅收優(yōu)先于罰款、沒(méi)收非法所得。

(2)納稅人欠繳稅款,同時(shí)又被稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的其他行政部門(mén)處以罰款、沒(méi)收非法所得的,稅款優(yōu)先于罰款、沒(méi)收非法所得。

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