長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備抵消分錄及案例分析，如果不太了解沒有關(guān)系，本文數(shù)豆子搜集整理了相關(guān)信息，請大家參考。

長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備抵消分錄

當(dāng)長期股權(quán)投資發(fā)生減值時(shí)：

借：資產(chǎn)減值損失貸：長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備在這里，已將計(jì)提的減值準(zhǔn)備計(jì)入了“資產(chǎn)減值損失”科目。

處置投資時(shí)，減值準(zhǔn)備只是作為一個(gè)抵減科目，它沒有轉(zhuǎn)入到其他科目中去。

舉個(gè)簡單的例子，投資原值100萬，已提減值準(zhǔn)備10萬，處置得款80萬，做分錄：借：銀行存款 80萬投資收益 10萬長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 10萬貸：長期股權(quán)投資 100萬上面這個(gè)分錄跟下面這兩個(gè)分錄其實(shí)是一樣的：借：銀行存款 80萬投資收益 10萬貸：長期股權(quán)投資 90萬借：長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 10萬貸：長期股權(quán)投資 10萬

長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備抵消分錄實(shí)例分析

長期股權(quán)投資抵消分錄15分

甲公司投資乙公司，股權(quán)比例95%

甲公司長期股權(quán)投資—乙公司 95萬

投資收益—乙公司10萬

乙公司實(shí)收資本—甲公司95萬

資本公積—甲公司100萬

分配股利—甲公司10萬

我想問問合并報(bào)表時(shí)怎么做抵銷分錄，謝謝!

長期股權(quán)投資(母公司)

少數(shù)股東權(quán)益(子公司所有者權(quán)益×少數(shù)股東持股比例)

2。母公司對子公司、子公司相互之間持有對方長期股權(quán)投資的投資收益的抵銷

借：投資收益

少數(shù)股東損益

未分配利潤—年初

貸抵銷分錄

1。母公司長期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益的抵銷

借：股本

資本公積

盈余公積

未分配利潤—年末

因此，編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)在母公司和子公司財(cái)務(wù)報(bào)表簡單相加的基礎(chǔ)上，母公司對子公司進(jìn)行的長期股權(quán)投資相當(dāng)于母公司將資本撥付下屬核算單位：

從企業(yè)集團(tuán)整體來看，將母公司對子公司的長期股權(quán)投資與子公司的所有者權(quán)益予以抵銷長期股權(quán)投資項(xiàng)目與子公司所有者權(quán)益項(xiàng)目的抵銷

借：實(shí)收資本/，借記子公司所有者權(quán)益(公允價(jià)值)，貸記所有者權(quán)益和少數(shù)股東權(quán)益;股本 【子公司期末數(shù)】

資本公積 【子公司期末數(shù)】

盈余公積 【子公司期末數(shù)】

未分配利潤——年末 【子公司期末數(shù)】

商譽(yù)【長期股權(quán)投資的金額大于享有子公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額】

貸：長期股權(quán)投資 【調(diào)整后的母公司金額】

少數(shù)股東權(quán)益，營業(yè)外收入【長期股權(quán)投資的金額小于享有子公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額】

這筆抵銷分錄的理解，并不引起整個(gè)企業(yè)集團(tuán)的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的增減變動(dòng)。抵銷時(shí)

首先明確基本概念：

母公司和子公司各有一份財(cái)務(wù)報(bào)表，因此：子公司的收入及產(chǎn)生的利潤體現(xiàn)在自身的報(bào)表中;同樣，“長期股權(quán)投資”作為母公司的一項(xiàng)資產(chǎn)，產(chǎn)生的收益“投資收益”也體現(xiàn)自身的報(bào)表中。

之后，合并財(cái)務(wù)報(bào)表：

(假設(shè)收購時(shí)子公司的凈資產(chǎn)價(jià)值100w，且其公允價(jià)值等于賬面價(jià)值。年末實(shí)現(xiàn)凈利潤20w，分配現(xiàn)金股利10w。母公司100%控股)

step1：所有數(shù)據(jù)相加。

此時(shí)，母公司報(bào)表中，已經(jīng)計(jì)入：。。。。*1*

(1)取得投資時(shí)：

借：長期股權(quán)投資 100w

貸：銀行存款 100w

(2)取得子公司分配的利潤，有：

借：應(yīng)收股利 10w

貸：投資收益 10w

而子公司：

(1)獲得投資時(shí)：

借：銀行存款 100w

貸：實(shí)收資本 100w

(2)對凈利潤分配時(shí)：

借：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利 10w

貸：應(yīng)付股利 10w

step2：調(diào)整分錄

(1)首先，根據(jù)權(quán)益法，母公司應(yīng)確認(rèn)凈利潤的全部，即20w，但前期用成本法核算，由于分配股利已確認(rèn)了10w的投資收益，這筆應(yīng)沖銷掉。(簡單的說，成本法-權(quán)益法，先沖銷成本法所有的后續(xù)記賬，再用權(quán)益法記賬，即可理解教材的解析。)

故有：

借：長期股權(quán)投資(損益調(diào)整)20w

貸：投資收益 20w

借：投資收益 10w 。。。。。來自前面成本法下確認(rèn)的收益

貸：長期股權(quán)投資(損益調(diào)整)10w

ps：這部分還是對母公司個(gè)別報(bào)表部分的調(diào)整，同上面的*1*相加后，長期股權(quán)投資變成110w，投資收益20w，即權(quán)益法的核算結(jié)果。

(2)抵消分錄。這是針對母、子而言的。主要是消除資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表中的重復(fù)數(shù)據(jù)：

資產(chǎn)負(fù)債表中：

借：實(shí)收資本 100w

未分配利潤——年末 10w

貸：長期股權(quán)投資 110w

利潤表中：

借：投資收益 20w (母公司的)

貸：凈利潤 20w (子公司的)

所以：你開始提到的那筆，是對利潤表中的抵消。

你的問題：

1：子公司的收入是他自己的經(jīng)營活動(dòng)，體現(xiàn)在自己的報(bào)表中，跟母公司、成本法等沒關(guān)系。最后是由于合并報(bào)表的數(shù)據(jù)是簡單相加的，才在合并報(bào)表中體現(xiàn)了。

2：資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表混淆，才會(huì)有此問。抵消分錄是對所有財(cái)務(wù)報(bào)表同時(shí)進(jìn)行的。

3：凈利潤是“利潤表”的科目。收入=成本費(fèi)用+利潤，既然收入反映在貸方，利潤自然反應(yīng)在借方拉，故做“貸：凈利潤”是減少。

4：權(quán)益法和成本法你好像混淆哦。弄清各自的記賬原則，這個(gè)問題就解決了。股利基本是指現(xiàn)金股利。

總結(jié)：你自學(xué)的話，有幾個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)：

1，對長期股權(quán)投資，注意時(shí)點(diǎn)。特別是涉及成本-權(quán)益轉(zhuǎn)換時(shí)。

2，合并報(bào)表時(shí)，要有資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表的區(qū)別。

3，另外：資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目作為具體的形態(tài)，可以直接抵消。利潤表由于年末全部結(jié)轉(zhuǎn)，所以只能通過“未分配利潤——年初”調(diào)整。

長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備抵消分錄政策解讀

長期股權(quán)投資按權(quán)益法進(jìn)行核算時(shí)，由于賬面余額是按照被投資企業(yè)凈資產(chǎn)價(jià)值中所擁有的份額而進(jìn)行調(diào)整的，因此當(dāng)被投資企業(yè)凈資產(chǎn)可收回價(jià)值低于賬面價(jià)值時(shí)，投資單位也應(yīng)提取減值準(zhǔn)備。如果被投資單位是受投資單位控制的，則在合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)產(chǎn)生了減值準(zhǔn)備應(yīng)如何處理的問題。

企業(yè)應(yīng)于期末對長期股權(quán)投資進(jìn)行檢查，如發(fā)現(xiàn)存在下列情況，應(yīng)當(dāng)計(jì)算長期股權(quán)投資的可收回金額，以確定資產(chǎn)是否已經(jīng)發(fā)生減值：

1。有市價(jià)的長期投資(1)市價(jià)持續(xù)2年低于賬面價(jià)值;(2)該項(xiàng)投資暫停交易1年或1年以上;(3)被投資單位當(dāng)年發(fā)生嚴(yán)重虧損;(4)被投資單位持續(xù)2年發(fā)生虧損;(5)被投資單位進(jìn)行清理整頓、清算或出現(xiàn)其他不能持續(xù)經(jīng)營的跡象。

2。無市價(jià)的長期投資(1)影響被投資單位經(jīng)營的政治或法律等環(huán)境的變化，如稅收、貿(mào)易等法規(guī)的頒布或修訂，可能導(dǎo)致被投資單位出現(xiàn)巨額虧損;(2)被投資單位所供應(yīng)的商品或提供的勞務(wù)因產(chǎn)品過時(shí)或消費(fèi)者偏好改變而使市場的需求發(fā)生變化，從而導(dǎo)致被投資單位財(cái)務(wù)狀況發(fā)生嚴(yán)重變化;(3)被投資單位所從事產(chǎn)業(yè)的生產(chǎn)技術(shù)等發(fā)生重大變化，被投資單位已失去競爭能力，從而導(dǎo)致財(cái)務(wù)狀況發(fā)生嚴(yán)重變化，如清理整頓、清算等;(4)有證據(jù)表明該項(xiàng)投資實(shí)質(zhì)上已經(jīng)不能再給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的其他情形。

長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備是針對長期股權(quán)投資賬面價(jià)值而言的，在期末時(shí)按賬面價(jià)值與可收回金額孰低的原則來計(jì)量，對可收回金額低于賬面價(jià)值的差額計(jì)提長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備。而可收回金額是依據(jù)核算日前后的相關(guān)信息確定的。相對而言，長期股權(quán)投資減值這種估算是事后的，客觀一些，不同時(shí)間計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額具有不確定性。

企業(yè)采取什么樣的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備政策，在稅收法規(guī)上均不予承認(rèn)，從而避免對所得稅的沖擊。

雖然長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備與權(quán)益法的核算有著種種區(qū)別，但它們不是孤立的，而是彼此聯(lián)系，相互影響的。權(quán)益法下計(jì)算確認(rèn)的長期股權(quán)投資賬面價(jià)值大小會(huì)影響長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備計(jì)提數(shù)額的多少，而長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備的提取，也影響長期股權(quán)投資賬面價(jià)值的高低。同時(shí)它們還反映了這樣一種關(guān)系：“賬面余額”減去"減值準(zhǔn)備"等于"長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值"。最后得出的"賬面價(jià)值"，可以理解為此時(shí)此刻該項(xiàng)長期股權(quán)投資的可收回金額。所以從這個(gè)角度來看，"長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備"也是"賬面價(jià)值"的修正與補(bǔ)充，它們共同反映著長期股權(quán)投資的現(xiàn)時(shí)價(jià)值。

長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備與壞賬準(zhǔn)備同是資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，但范圍不同。對壞賬準(zhǔn)備來說，是對局部資產(chǎn)計(jì)提的，對應(yīng)的是母子公司之間某一項(xiàng)債權(quán)債務(wù)。當(dāng)母子公司報(bào)表合并后，應(yīng)收賬款等于收回，壞賬因素自然消除，因此壞賬準(zhǔn)備應(yīng)予全額抵消。但長期股權(quán)投資對應(yīng)的是被投資方的整體凈資產(chǎn)，其可收回金額的減值隱含在總資產(chǎn)中。既然被投資單位的總資產(chǎn)減值已成事實(shí)，因此合并報(bào)表也應(yīng)反映這個(gè)事實(shí)。如果在抵消長期股權(quán)投資的同時(shí)也比照抵消內(nèi)部應(yīng)收賬款的同時(shí)抵消壞賬準(zhǔn)備的方法，將長期投資減值準(zhǔn)備抵消(即借記“長期投資減值準(zhǔn)備”，貸記“投資收益”)，就會(huì)將原來已經(jīng)反映較為真實(shí)的資產(chǎn)又重新虛列，同時(shí)高估了收益。

因此，從理論上來講，長期投資減值準(zhǔn)備實(shí)際上是合并總資產(chǎn)的減項(xiàng)，不能抵消。但由于它是按照單個(gè)項(xiàng)目計(jì)提的，長期股權(quán)投資既已抵消，長期投資減值準(zhǔn)備還留在報(bào)表項(xiàng)目中，于理不合。實(shí)際上當(dāng)子公司的資產(chǎn)一經(jīng)并入，此時(shí)的減值準(zhǔn)備的意義已經(jīng)發(fā)生了變化，體現(xiàn)的是子公司資產(chǎn)的減值，因此減值準(zhǔn)備應(yīng)下推到子公司各項(xiàng)資產(chǎn)中去，或是在合并報(bào)表中單列項(xiàng)目反映。但由于下推比較困難，也無法—一對應(yīng);企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則沒有規(guī)定，單列項(xiàng)目也不實(shí)際。在目前情況下，建議將其轉(zhuǎn)入“商譽(yù)”項(xiàng)目。由于是貸差，同樣達(dá)到夯實(shí)資產(chǎn)的目的。這樣，既解決了長期投資減值準(zhǔn)備出現(xiàn)“皮之不存、毛將焉附”的尷尬，也真實(shí)反映了合并資產(chǎn)的價(jià)值，使母公司原來運(yùn)用的謹(jǐn)慎原則在合并報(bào)表中繼續(xù)得到體現(xiàn)。

由于投資金石期貨的成本與擁有該公司的權(quán)益之間存在較大差距，伊力特決定對其計(jì)提長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備。

伊力特2008年7月25日刊登公告說，由于公司投資金石期貨的投資成本與公司擁有該公司的權(quán)益之間存在較大差距，同時(shí)金石期貨在活躍市場中沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量，公司特聘請具有證券從業(yè)資格的北京中威華德誠資產(chǎn)評估有限公司，對截至2008年6月30日金石期貨有限公司的整體價(jià)值進(jìn)行了評估，對金石期貨有限公司的股東全部權(quán)益價(jià)值(凈資產(chǎn))在評估基準(zhǔn)日2008年6月30日所表現(xiàn)的市場價(jià)值做出公允反映。評估報(bào)告顯示，截至2008年6月30日，公司擁有金石期貨49%股權(quán)的評估價(jià)值為38230829元，公司投資金石期貨的投資成本49369323。09元高于其公允價(jià)值，依據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求，公司擬對金石期貨49%的長期股權(quán)投資計(jì)提減值準(zhǔn)備11138494。09元，本次計(jì)提金石期貨減值準(zhǔn)備使公司2008年中期凈利潤減少11138494。09元，考慮到公司2008年1至6月經(jīng)營業(yè)績出現(xiàn)較好的增長態(tài)勢，上述減值準(zhǔn)備對公司不會(huì)產(chǎn)生重大影響。

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