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如何確定是否計入固定資產清理科目

“固定資產清理”是資產類賬戶，用來核算企業(yè)因出售、報廢和毀損等原因轉入清理的固定資產凈值以及在清理過程中所發(fā)生的清理費用和清理收入。借方登記固定資產轉入清理的凈值和清理過程中發(fā)生的費用;貸方登記收回出售固定資產的價款、殘料價值和變價收入，其貸方余額表示清理后的凈收益;借方余額表示清理后的凈損失，清理完畢后應將其貸方或借方余額轉入“營業(yè)外收入”或“營業(yè)外支出”賬戶。

 “固定資產清理”賬戶應按被清理的固定資產設置明細賬。

固定資產清理的核算程序：

(1)出售、報廢和毀損的固定資產轉入清理時，

 借：固定資產清理(轉入清理的固定資產賬面價值) 

累計折舊 (已計提的折舊)

固定資產減值準備 (已計提的減值準備) 

貸：固定資產 (固定資產的賬面原價)

(2)發(fā)生清理費用時 

借：固定資產清理

貸：銀行存款

(3)計算交納營業(yè)稅時，企業(yè)銷售房屋、建筑物等不動產，按照稅法的有關規(guī)定，應按其銷售額計算交納營業(yè)稅，

借：固定資產清理 

貸：應交稅費——應交營業(yè)稅

(4)收回出售固定資產的價款、殘料價值和變價收入等時，

借：銀行存款 

原材料等

貸：固定資產清理

 (5)應由保險公司或過失人賠償時，

借：其他應收款 

貸：固定資產清理

(6)固定資產清理后的凈收益，

借：固定資產清理 

貸：營業(yè)外收入——處理固定資產利得(屬于生產經(jīng)營期間)

(7)固定資產清理后的凈損失， 

借：營業(yè)外支出——非常損失(屬于生產經(jīng)營期間由于自然災害等非正常原因造成的損失) 

營業(yè)外支出——處理固定資產凈損失(屬于生產經(jīng)營期間正常的處理損失)

貸：固定資產清理。

固定資產清理的審計

1。目標

①確定固定資產清理的記錄是否完整，反映的內容是否正確；

②確定固定資產清理的期末余額是否正確；

③確定固定資產清理在會計報表上的披露是否恰當。

2。程序

①核對固定資產清理明細帳與總帳的余額是否相符；

②檢查固定資產清理的發(fā)生是否有正當理由，是否經(jīng)技術部門鑒定，會計處理是否正確；

③檢查固定資產清理的轉銷是否查明原因并經(jīng)適當授權批準，會計處理是否正確；

④檢查固定資產清理是否長期掛帳，如有，應作出記錄，必要時進行適當調整；

⑤驗明固定資產清理是否已在資產負債表上恰當披露。

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