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融資租賃售后回租怎么進行財務處理

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2016年12月31日,甲公司將某大型機器設備按2100萬元(與公允價值相等)的價格銷售給乙租賃公司。該設備2016年12月31日的帳面原價為2050萬元,已計提折舊100萬元,已計資產減值準備150萬元。同時,又簽訂一份租賃合同將該設備融資租回,每年支付租金220萬。在折舊期內按年限平均法計提折舊,并分攤未實現融資售后租回損益,資產的尚可使用期限和租賃期均為10年。則下列說法正確的是:

A 該售后租回業務形成遞延收益的金額為300萬元

B 2017年應分攤的未實現售后租回收益金額為30萬元

C 2017年按企業會計準則規定應計提的折舊額為210萬元

D 2017年按企業所得稅法規定應計提的折舊額為210萬元

甲公司是融資租賃售后回租業務的承租方,甲公司會計分錄如下:

1、銷售大型機器設備

借:固定資產清理   1800

資產減值準備   150

累計折舊           100

貸:固定資產    2050

借:銀行存款      2100

貸:固定資產清理        1800

遞延收益 ——未實現售后回租收益    300

2、將該設備融資租回

借:固定資產      2100

未確認融資費用     100

貸:長期應付款      2200

3、計提折舊(年)

借:制造費用——折舊費  210

貸:累計折舊  210

4、未實現售后回租收益分攤(年)

借:遞延收益——未實現售后回租收益 30

貸:制造費用——折舊費    30

5、支付租金時

借:長期應付款  220

貸:銀行存款  220

6、租金攤銷時(年)

借:財務費用  10

貸:未確認融資費用  10

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