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增值稅起征點適用于個人嗎

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增值稅起征點適用于個人嗎

《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》 第三十七條 增值稅起征點的適用范圍限于個人。

增值稅起征點的幅度規(guī)定如下:

(一)銷售貨物的,為月銷售額2000-5000元;

(二)銷售應(yīng)稅勞務(wù)的,為月銷售額1500-3000元;

(三)按次納稅的,為每次(日)銷售額150-200元。這里的起征點是指對領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照、辦理稅務(wù)登記的個人,也就是過去人們通常所說的臨時經(jīng)營。當(dāng)然就不包括個體戶及小規(guī)模納稅人。

國家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司今天就納稅人關(guān)心的一些相關(guān)問題進行了解答,明確增值稅起征點的適用范圍限于個體戶和其他個人。因此,月銷售額未達到5000元的企業(yè)也應(yīng)繳納增值稅。

國家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司有關(guān)負(fù)責(zé)人解釋說,按規(guī)定增值稅起征點的幅度規(guī)定如下:1。銷售貨物的,為月銷售額5000元~20000元。2。銷售應(yīng)稅勞務(wù)的,為月銷售額5000元~20000元。3。按次納稅的,為每次(日)銷售額300元~500元。但同時,根據(jù)《增值稅暫行條例實施細(xì)則》第九條、第三十七條規(guī)定,增值稅起征點的適用范圍限于個體工商戶和其他個人。所以,對于除個體工商戶和其他個人以外的企業(yè)是不適用起征點有關(guān)規(guī)定的。

所以不包括小規(guī)模納稅人。

 

究竟哪些人適用于“增值稅起征點”?

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細(xì)則、財稅〔2016〕36號、財稅〔2019〕13號等文件規(guī)定:

1、增值稅起征點適用于個人,包括個體工商戶和其他個人,且只能為小規(guī)模納稅人。

2、增值稅起征點不適用于一般納稅人及小規(guī)模納稅人中屬于單位的部分。

3、特殊情況:其他個人采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入,可在對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?,分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^10萬元的,免征增值稅。

相關(guān)政策規(guī)定:

1、《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十七條,納稅人銷售額未達到國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的增值稅起征點的,免征增值稅;達到起征點的,依照本條例規(guī)定全額計算繳納增值稅。

2、《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》第三十七條,增值稅起征點的適用范圍限于個人。

前款所稱銷售額,是指本細(xì)則第三十條第一款所稱小規(guī)模納稅人的銷售額。

省、自治區(qū)、直轄市財政廳(局)和國家稅務(wù)局應(yīng)在規(guī)定的幅度內(nèi),根據(jù)實際情況確定本地區(qū)適用的起征點,并報財政部、國家稅務(wù)總局備案。

3、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)第四十九條,個人發(fā)生應(yīng)稅行為的銷售額未達到增值稅起征點的,免征增值稅;達到起征點的,全額計算繳納增值稅。

增值稅起征點不適用于登記為一般納稅人的個體工商戶。

第五十條 增值稅起征點幅度如下:

(一)按期納稅的,為月銷售額5000-20000元(含本數(shù))。

(二)按次納稅的,為每次(日)銷售額300-500元(含本數(shù))。

起征點的調(diào)整由財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定。省、自治區(qū)、直轄市財政廳(局)和國家稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的幅度內(nèi),根據(jù)實際情況確定本地區(qū)適用的起征點,并報財政部和國家稅務(wù)總局備案。

4、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》財稅〔2019〕13號第四條:《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》第九條所稱的其他個人,采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入,可在對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?,分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^10萬元的,免征增值稅。

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