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上年超額廣告費(fèi)如何調(diào)資產(chǎn)負(fù)債表年初余額?

答：資產(chǎn)負(fù)債表里面的年初數(shù)只有一種情況下可以更改，就是上年度的會(huì)計(jì)報(bào)表還沒有經(jīng)過審計(jì)，則在本年的會(huì)計(jì)報(bào)表中，年初數(shù)還可以更正。如經(jīng)過審計(jì)后，只有年初未分配利潤是可以更改的。但是更改也必須通過"以前年度損益調(diào)整"這個(gè)科目進(jìn)行調(diào)整。其他科目的年初數(shù)經(jīng)過審計(jì)后是不允許更改的。

企業(yè)對(duì)以前年度發(fā)生的損益進(jìn)行調(diào)整時(shí)，將涉及應(yīng)納所得稅、利潤分配以及會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的調(diào)整。

1、以前年度損益調(diào)整科目調(diào)整：以前年度損益調(diào)整科目核算企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯(cuò)更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)。企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報(bào)告年度損益的事項(xiàng)，也可以通過本科目核算。

2、以前年度損益調(diào)整的主要賬務(wù)處理：(一)企業(yè)調(diào)整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損，借記有關(guān)科目，貸記本科目;調(diào)整減少以前年度利潤或增加以前年度虧損做相反的會(huì)計(jì)分錄。(二)由于以前年度損益調(diào)整增加的所得稅費(fèi)用，借記本科目，貸記"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅"等科目;由于以前年度損益調(diào)整減少的所得稅費(fèi)用做相反的會(huì)計(jì)分錄。(三)經(jīng)上述調(diào)整后，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入"利潤分配--未分配利潤"科目。本科目如為貸方余額，借記本科目，貸記"利潤分配--未分配利潤"科目;如為借方余額做相反的會(huì)計(jì)分錄。

資產(chǎn)負(fù)債表中的年初數(shù)和期末數(shù)是什么關(guān)系?

答：期末數(shù)是指當(dāng)年最后一個(gè)月的期末余額。每個(gè)月份累計(jì)起來的數(shù)值反映在借方和貸方發(fā)生額中。舉個(gè)例子，應(yīng)付賬款為貸方科目，假設(shè)年初數(shù)1000，一月份借方發(fā)生額200，一月份末的應(yīng)付賬款期末數(shù)為1000-200=800十二月份貸方發(fā)生額500，一月份末的應(yīng)付賬款期末數(shù)為800+500=1300假設(shè)會(huì)計(jì)年度是1月到12月，那么年末數(shù)就是1300。

一、年初數(shù)是去年年末(也就是今年年初)的數(shù);

二、期末數(shù)則是本月末的賬上余額。

財(cái)務(wù)的結(jié)算都是按年度劃分的。

對(duì)于上一年度最終結(jié)余的數(shù)字，就是本年度年初的數(shù)字，也就是年初數(shù)。今年的結(jié)余數(shù)字，也就是明年的年初數(shù)。

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