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支付給派遣員工的工傷賠款如何做稅務(wù)處理

【問題】　　

我公司有部分員工是由勞務(wù)公司派遣過來的，合同中明確規(guī)定：?jiǎn)T工由勞務(wù)公司提供，如發(fā)生工傷，勞務(wù)公司按國(guó)家規(guī)定賠償外，其余不足部分由我公司承擔(dān)賠償。由于工作的原因，偶爾有些工傷事件發(fā)生，我公司會(huì)一次性支付額外的工傷賠款給勞務(wù)工，請(qǐng)問：1、我公司支付給勞務(wù)工的工傷賠償是否屬于個(gè)人所得稅中的“撫恤金“，免征個(gè)人所得稅？2、是否可以按合同的約定，憑勞務(wù)工的工傷鑒定、領(lǐng)款簽名等，作為公司的費(fèi)用支出直接在企業(yè)所得稅中扣除？　　

【解答】　　

一是關(guān)于個(gè)人所得稅　

如果勞務(wù)公司已按國(guó)家規(guī)定向勞務(wù)派遣人員支付的賠償金，用工公司再支付的部分就屬于超出國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)之外的部分，不屬于個(gè)人所得稅法“撫恤金”免稅范圍，應(yīng)按“其他所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。　　

二是關(guān)于企業(yè)所得稅　　

按照合同規(guī)定由企業(yè)負(fù)擔(dān)的，屬于合理的費(fèi)用，可以稅前扣除。

稅前扣除項(xiàng)目主要內(nèi)容

與取得收入有關(guān)的、合理的、實(shí)際發(fā)生的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

1。稅金：指銷售稅金及附加

（1）六稅一費(fèi)：已繳納的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城建稅、資源稅、土地增值稅、出口關(guān)稅及教育費(fèi)附加；

（2）增值稅為價(jià)外稅，不包含在計(jì)稅中，應(yīng)納稅所得額計(jì)算時(shí)不得扣除。

（3）企業(yè)繳納的房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅等，已經(jīng)計(jì)入管理費(fèi)中扣除的，不再作為銷售稅金單獨(dú)扣除。

2。其他支出，是指除成本、費(fèi)用、稅金、損失外，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的、合理的支出。

提示：企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過以下規(guī)定計(jì)算限額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，不得扣除。

①保險(xiǎn)企業(yè)：財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的15%（含本數(shù)，下同）計(jì)算限額；人身保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的10%計(jì)算限額。

②其他企業(yè)：按與具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計(jì)算限額。

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