現(xiàn)金折扣方式銷售貨物會計分錄

發(fā)表于：2018-09-19 13:37:46
分類：會計實務

企業(yè)使用現(xiàn)金折扣銷售，假定銷售額100萬元，增值稅稅額17萬元，收貨方10天內(nèi)付款，享受現(xiàn)金折扣10%，則銷售方實際取得金額為117×90%＝105.3（萬元），該計算方法是否正確？如果計算方法正確，則銷售方增值稅銷項該如何計算，會計分錄怎么做？

答：《企業(yè)會計準則第14號——收入》第六條規(guī)定，銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應當按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額。現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時計入當期損益。

現(xiàn)金折扣，是指債權(quán)人為鼓勵債務人在規(guī)定的期限內(nèi)付款而向債務人提供的債務扣除。

第七條規(guī)定，銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應當按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。

商業(yè)折扣，是指企業(yè)為促進商品銷售而在商品標價上給予的價格扣除。

第八條規(guī)定，企業(yè)已經(jīng)確認銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售折讓的，應當在發(fā)生時沖減當期銷售商品收入。

銷售折讓屬于資產(chǎn)負債表日后事項的，適用《企業(yè)會計準則第29號——資產(chǎn)負債表日后事項》。

銷售折讓，是指企業(yè)因售出商品的質(zhì)量不合格等原因而在售價上給予的減讓。

《國家稅務總局關(guān)于修訂〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)〔2006〕156號）第十四條*9款規(guī)定，一般納稅人取得專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，購買方應向主管稅務機關(guān)填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》。

根據(jù)上述規(guī)定，現(xiàn)金折扣僅是一項債務扣除，不影響銷售收入的確認，不影響增值稅計算，只有銷售折讓或商業(yè)折扣才會對增值稅有影響。

會計處理如下：

1、銷售發(fā)生時：

借：應收賬款117

貸：主營業(yè)務收入100

貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）17

2、發(fā)生現(xiàn)金折扣：

債務扣除10%：117×10%＝11.7（萬元）

實收金額：117－11.7＝105.3（萬元）

借：財務費用11.7

銀行存款105.3

貸：應收賬款117。

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