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小規(guī)模納稅人收到專票如何處理

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小規(guī)模納稅人收到專票如何處理,關(guān)于小規(guī)模納稅人的問(wèn)題一直是各位會(huì)計(jì)們關(guān)注的,本文數(shù)豆子為大家整理了相關(guān)內(nèi)容,一起來(lái)看看。

小規(guī)模納稅人收到專票如何處理

專票對(duì)于小規(guī)模納稅人來(lái)說(shuō),是不能抵扣的,也無(wú)需認(rèn)證的。但作為小規(guī)模納稅人已經(jīng)取得了增值稅專用發(fā)票的話,就作為普通發(fā)票用來(lái)入帳就可以了,將抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)一起入作為備查,不能進(jìn)行抵扣,這是為了以防對(duì)方增值稅一般納稅人如果發(fā)現(xiàn)或被查出開(kāi)錯(cuò)發(fā)票,到時(shí)會(huì)調(diào)查用。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》:

第二十一條 納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為,應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專用發(fā)票的購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具增值稅專用發(fā)票,并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項(xiàng)稅額。

屬于下列情形之一的,不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票:

(一)應(yīng)稅銷售行為的購(gòu)買(mǎi)方為消費(fèi)者個(gè)人的;

(二)發(fā)生應(yīng)稅銷售行為適用免稅規(guī)定的。

所以,納稅人開(kāi)票的時(shí)候,如果不做特別要求,是很難判斷對(duì)方是否是一般納稅人的,可能就直接開(kāi)了專票。但是專票對(duì)于小規(guī)模納稅人來(lái)說(shuō),是不能抵扣的,也無(wú)需認(rèn)證的。

參考一

根據(jù)增值稅暫行條例: 第二十一條 納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù),應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專用發(fā)票的購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具增值稅專用發(fā)票,并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項(xiàng)稅額。

屬于下列情形之一的,不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票:

(一)向消費(fèi)者個(gè)人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的;

(二)銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的;

(三)小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的。

參考二

財(cái)稅「2016」36號(hào):第五十三條 納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為,應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專用發(fā)票的購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具增值稅專用發(fā)票,并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項(xiàng)稅額。

屬于下列情形之一的,不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票:

(一)向消費(fèi)者個(gè)人銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)。

(二)適用免征增值稅規(guī)定的應(yīng)稅行為。

參考三

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人認(rèn)定或登記為一般納稅人前進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第59號(hào))規(guī)定:

現(xiàn)將納稅人認(rèn)定或登記為一般納稅人前進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問(wèn)題公告如下:

納稅人自辦理稅務(wù)登記至認(rèn)定或登記為一般納稅人期間,未取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入,未按照銷售額和征收率簡(jiǎn)易計(jì)算應(yīng)納稅額申報(bào)繳納增值稅的,其在此期間取得的增值稅扣稅憑證,可以在認(rèn)定或登記為一般納稅人后抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

小微企業(yè)應(yīng)交增值稅的會(huì)計(jì)處理?

2016年12月財(cái)政部正式發(fā)布了《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)<增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定>的通知》(財(cái)會(huì)〔2016〕22號(hào)),該文件第二條賬務(wù)處理第十項(xiàng)關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅的會(huì)計(jì)處理規(guī)定: "小微企業(yè)在取得銷售收入時(shí),應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定計(jì)算應(yīng)交增值稅,并確認(rèn)為應(yīng)交稅費(fèi),在達(dá)到增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件時(shí),將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益"。但是這里的"當(dāng)期損益"并未明確規(guī)定計(jì)入那個(gè)損益類科目,實(shí)務(wù)操作中大部分企業(yè)參照之前《財(cái)政部關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅的會(huì)計(jì)處理規(guī)定》(財(cái)會(huì)〔2013〕24號(hào))規(guī)定,"小微企業(yè)在取得銷售收入時(shí),應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定計(jì)算應(yīng)交增值稅,并確認(rèn)為應(yīng)交稅費(fèi),在達(dá)到《通知》規(guī)定的免征增值稅條件時(shí),將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入"。小微企業(yè)在達(dá)到增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件時(shí),將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入"營(yíng)業(yè)外收入"科目,也有小微企業(yè)認(rèn)為免征增值稅屬于日常活動(dòng)中取得的經(jīng)濟(jì)利益總流入,符合《收入》準(zhǔn)則中有關(guān)"收入"的定義,將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入"主營(yíng)業(yè)務(wù)收入"科目,即還原為含稅收入,這樣處理還有利于增加企業(yè)所得稅中業(yè)務(wù)招待費(fèi)和廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除基數(shù)。

關(guān)于"小規(guī)模納稅人收到專票如何處理"的回答數(shù)豆子小編就講到這了,小規(guī)模納稅人收到增值稅專用發(fā)票時(shí),因進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣,所以抵扣聯(lián)沒(méi)有實(shí)際作用,你把抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)全部粘在憑證上就可以了。如果你是一般納稅人,則抵扣聯(lián)是用來(lái)抵拓進(jìn)項(xiàng)稅的。

以上就是關(guān)于小規(guī)模納稅人收到專票如何處理的詳細(xì)介紹,更多與小規(guī)模納稅人有關(guān)的內(nèi)容,請(qǐng)繼續(xù)關(guān)注數(shù)豆子,希望本文對(duì)你有所幫助。

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