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境外承接中鐵建筑工程服務(wù)怎么繳增值稅

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境外承接中鐵建筑工程服務(wù)怎么繳增值稅?

境內(nèi)的單位和個人銷售的下列服務(wù)和無形資產(chǎn)免征增值稅,但財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定適用增值稅零稅率的除外:

1。 工程項(xiàng)目在境外的建筑服務(wù)。

2.工程項(xiàng)目在境外的工程監(jiān)理服務(wù)。

3.工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù)。

4.會議展覽地點(diǎn)在境外的會議展覽服務(wù)。

5.存儲地點(diǎn)在境外的倉儲服務(wù)。

6.標(biāo)的物在境外使用的有形動產(chǎn)租賃服務(wù)。

7.在境外提供的廣播影視節(jié)目(作品)的播映服務(wù)。

8.在境外提供的文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游服務(wù)。

因此該項(xiàng)建筑工程服務(wù)屬于工程在境外的建筑服務(wù)免征增值稅。

文件依據(jù):根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》 (財稅〔2016〕36號)

建筑服務(wù)預(yù)收工程款,是否需要納稅?

納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款,應(yīng)在收到預(yù)收款時,以取得的預(yù)收款扣除支付的分包款后的余額,按預(yù)征率預(yù)繳增值稅。適用一般計稅方法計稅的項(xiàng)目預(yù)征率為2%,適用簡易計稅方法計稅的項(xiàng)目預(yù)征率為3%。

按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項(xiàng)目,納稅人收到預(yù)收款時在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅。按照現(xiàn)行規(guī)定無需在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項(xiàng)目,納稅人收到預(yù)收款時在機(jī)構(gòu)所在地預(yù)繳增值稅。

【政策歸納】

財政部 國家稅務(wù)總局《關(guān)于建筑服務(wù)等營改增試點(diǎn)政策的通知》財稅〔2017〕58號。

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