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預(yù)付卡銷售和充值要怎樣才能報銷

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預(yù)付卡銷售和充值要怎樣才能報銷?

企業(yè)購入購物卡等預(yù)付卡,取得增值稅普通發(fā)票,發(fā)票內(nèi)容為預(yù)付卡銷售和充值,如何賬務(wù)處理和涉稅處理?

答:根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2016年第53號第三條規(guī)定,"(一)單用途卡發(fā)卡企業(yè)或者售卡企業(yè)(以下統(tǒng)稱"售卡方")銷售單用途卡,或者接受單用途卡持卡人充值取得的預(yù)收資金,不繳納增值稅。售卡方可按照本公告第九條的規(guī)定,向購卡人、充值人開具增值稅普通發(fā)票,不得開具增值稅專用發(fā)票。……(三)持卡人使用單用途卡購買貨物或服務(wù)時,貨物或者服務(wù)的銷售方應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅,且不得向持卡人開具增值稅發(fā)票。"

另國家稅務(wù)總局公告2016年第53號規(guī)定"未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目"下設(shè)601"預(yù)付卡銷售和充值"、602"銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目預(yù)收款"、603"已申報繳納營業(yè)稅未開票補(bǔ)開票"。

使用"未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目"編碼,發(fā)票稅率欄應(yīng)填寫"不征稅",不得開具增值稅專用發(fā)票。

根據(jù)上述文件規(guī)定:

1。企業(yè)購卡后取得是發(fā)票稅率欄應(yīng)填寫"不征稅"的普通發(fā)票,未使用的,暫時不得進(jìn)行稅前扣除,建議按照"預(yù)付款"性質(zhì)核算;

2.購卡后使用的,在使用時相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)成本、費(fèi)用進(jìn)行稅前扣除。

(1)如用卡購買貨物或服務(wù)時,只能取得購物清單,所以用卡購買貨物或服務(wù),憑購卡發(fā)票復(fù)印件和購物清單入賬,按有關(guān)規(guī)定稅前扣除,如購買辦公用品;

(2)如用于職工福利的,憑購卡發(fā)票復(fù)印件、與昂坪領(lǐng)卡簽名記錄、代扣代繳個人所得稅憑據(jù)(需合并職工工資薪金中代扣代繳個稅)等入賬,按有關(guān)規(guī)定稅前扣除,;

(3)如用于銷售費(fèi)用或業(yè)務(wù)招待的,憑購卡發(fā)票復(fù)印件、其他證明業(yè)務(wù)真實(shí)性的相關(guān)資料入賬,按有關(guān)規(guī)定稅前扣除,可能涉及到代扣代繳個稅問題;

數(shù)豆子系哦啊便總結(jié)預(yù)付卡的稅務(wù)處理有三個關(guān)鍵點(diǎn):

1。 銷售預(yù)付卡時,可以開票,但只能開普票

2. 銷售預(yù)付卡時,可以開票,且,發(fā)票的內(nèi)容是固定的,"預(yù)付卡銷售和充值",稅率為三個字--"不征稅"

3. 預(yù)付卡從銷售到使用,整個過程中,仍按適用稅率納稅,且全程不得開具增值稅專用發(fā)票

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