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土地增值稅是否可在所得稅前扣除

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土地增值稅是否可在所得稅前扣除

問:請問老師:我單位是上海地區(qū)的外商獨資的房地產(chǎn)企業(yè),我們繳的土地增值稅是否可以在計算所得稅時扣除?如可以扣減請老師具體說明一下實際該如何操作:是每年預(yù)繳的土增,在每年的所得稅清算時扣減?還是要等整個樓盤清算時? 

答:關(guān)于預(yù)售房地產(chǎn)所取得的預(yù)收款征收企業(yè)所得稅的問題,《國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)從事房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營征收所得稅有關(guān)問題的通知》(國稅發(fā)[1995]153號)第三條第(一)款規(guī)定:“從事房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營的外商投資企業(yè)預(yù)售房地產(chǎn)并取得預(yù)收款的,當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)可按預(yù)計利潤率或其他合理辦法計算預(yù)計應(yīng)納稅所得額,并按季預(yù)征所得稅,待該項房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移,銷售收入實現(xiàn)后,再依照稅法有關(guān)規(guī)定計算實際應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納所得稅稅額,按預(yù)繳的所得稅額計算應(yīng)退補(bǔ)稅額。”

上述國稅發(fā)[1995]153號文第三條第(二)款規(guī)定:“各省,自治區(qū),直轄市和計劃單列市主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可按照本條第(一)款,制定對從事房地產(chǎn)開發(fā),經(jīng)營的外商投資企業(yè)預(yù)征所得稅的具體實施辦法及預(yù)計利潤率的確定方法,并報國家稅務(wù)總局備案。”

根據(jù)上述規(guī)定,你單位取得預(yù)售房屋收入是按預(yù)收款乘以當(dāng)?shù)匾?guī)定的預(yù)計利潤率或按其他合理辦法來確定應(yīng)納稅所得額計算繳納所得稅的,一般來說,當(dāng)?shù)卮_定預(yù)售款預(yù)計利潤率或其他合理辦法時,已經(jīng)將這部分預(yù)售款所預(yù)繳的相應(yīng)土地增值稅考慮在成本費用率中,因此,不再單獨扣除這部分預(yù)繳的土地增值稅。待企業(yè)將預(yù)收款轉(zhuǎn)為銷售收入時,再按預(yù)繳的所得稅額計算應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)的稅額。

土地增值稅是否可在所得稅前扣除?以上是我們的匯總。房屋或土地出售后,需要進(jìn)行清算,向稅局繳納土地增值稅。財務(wù)人員需要根據(jù)企業(yè)的實際情況,選擇適用的土地增值稅計算方法。希望上面的文章可以給大家提供幫助。如有需要,可以在線聯(lián)系我們的答疑老師。

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