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一般納稅人開錯3%稅率的賬務(wù)怎么處理

答：1、納稅人當(dāng)月根據(jù)實(shí)際開票情況，按照錯誤的稅率進(jìn)行申報(bào)，以后月份索要回錯開的發(fā)票，沖紅并換開正確的藍(lán)字發(fā)票后，再按照正確的稅率進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整并申報(bào)增值稅。

這種建議我不認(rèn)同。因?yàn)楹芏喟l(fā)票開出后，可能無法找到受票方，也就無法進(jìn)行錯開發(fā)票的沖紅換開，賬務(wù)調(diào)整會受影響。同時，企業(yè)財(cái)務(wù)人員明知道增值稅計(jì)征有差額而不及時調(diào)整，反而將錯就錯進(jìn)行納稅申報(bào)，這是錯誤的行為。

2、納稅人當(dāng)月根據(jù)實(shí)際開票情況，按照錯誤的稅率進(jìn)行報(bào)表，同時納稅人將因選錯稅率造成的增值稅差額倒擠一個數(shù)字作為銷售額在未開票欄進(jìn)行填寫申報(bào)，保證稅額的準(zhǔn)確性。

這種方法我也不認(rèn)同。這種方法將造成企業(yè)的實(shí)際收入與申報(bào)收入出現(xiàn)差額，賬表不符，不符合會計(jì)核算的基本規(guī)定。

舉個例子：

A企業(yè)2017年1月有一筆銷售收入含稅價(jià)117000元，財(cái)務(wù)人員開具發(fā)票時，誤將17%稅率的錯選為6%的稅率。

一、賬務(wù)處理及調(diào)整：

1、財(cái)務(wù)人員根據(jù)錯誤的發(fā)票進(jìn)行賬務(wù)處理，會計(jì)分錄如下：

借：應(yīng)收賬款 117000

貸：主營業(yè)務(wù)收入 110377.36

應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 銷項(xiàng)稅額 6622.64

2、發(fā)現(xiàn)錯誤及時糾正，紅沖上述憑證：

借：應(yīng)收賬款 -117000

貸：主營業(yè)務(wù)收入 -110377.36

應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 銷項(xiàng)稅額 -6622.64

3、按正確的稅率進(jìn)行收入與稅金的重新計(jì)算，作調(diào)整憑證如下：

借： 應(yīng)收賬款 117000

貸：主營業(yè)務(wù)收入 100000

應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 銷項(xiàng)稅額 17000

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為什么一般納稅人能開3%的增值稅普通發(fā)票?

一般納稅人不可以開具3%稅率的普通發(fā) 票。一般納稅人只能根據(jù)自身情況開具增值稅普通發(fā) 票或者增值稅專用發(fā) 票。稅率一般都為17%或者13%、11%、6%等，不能開具小規(guī)模納稅人的征收率。

一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額(以下簡稱年應(yīng)稅銷售額，包括一個公歷年度內(nèi)的全部應(yīng)稅銷售額)超過財(cái)政部規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。一般納稅人的特點(diǎn)是增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣銷項(xiàng)稅額。

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