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對外支付代扣代繳稅費會計科目

  • 發(fā)表于:2021-01-11 09:17:28
  • 分類:會計實務
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對外支付代扣代繳稅費會計科目

答:支付國外服務費的增值稅由國內企業(yè)承當,會計分錄如何記賬支付境外企業(yè)服務費所產(chǎn)生的增值稅稅額,應當有國內企業(yè)代扣代繳,這部份支出不屬于企業(yè)的稅收獲本,屬于代扣代繳性質,支付后可以向境外企業(yè)收回。

1、發(fā)生費用時:

借:管理費用

貸:應付賬款(境外公司非居民企業(yè))

2、支付費用時:

借:應付賬款(境外公司非居民企業(yè))

貸:應交稅費-應交增值稅

銀行存款

3、支付稅款時:

借:應交稅金-應交增值稅

貸:銀行存款

代扣增值稅的稅額計算

依據(jù)《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)第六條規(guī)定:中華人民共和國境外(以下稱境外)單位或者個人在境內發(fā)生應稅行為,在境內未設有經(jīng)營機構的,以購買方為增值稅扣繳義務人;第十二條規(guī)定, 在境內銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn),是指:(一)服務(租賃不動產(chǎn)除外)或者無形資產(chǎn)(自然資源使用權除外)的銷售方或者購買方在境內。

同時,財稅〔2016〕36號第十三條規(guī)定:下列情形不屬于在境內銷售服務或者無形資產(chǎn):(一)境外單位或者個人向境內單位或者個人銷售完全在境外發(fā)生的服務。

因此,支付費用的境內企業(yè)有義務代扣代繳增值稅及其附加稅費,增值稅稅率為6%。

境外單位或者個人在境內提供應稅服務,在境內未設有經(jīng)營機構的,扣繳義務人按照下列公式計算應扣繳稅額:應扣繳稅額=接受方支付的價款÷(1+稅率)×稅率

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