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銷售返利如何開票？
【問題闡述】
我們給客戶基于上月銷售額的2%的返利，對方開了一張?jiān)鲋刀惼胀òl(fā)票，寫著“銷售返利”，相應(yīng)地沖抵了我們的部分應(yīng)收貨款。那么我們應(yīng)該把這個(gè)票入賬為銷售收入的對沖項(xiàng),還是可以入作銷售費(fèi)用?如果是作銷售沖抵，那么因?yàn)槭荲AT普票而不是專票，是否應(yīng)該將整個(gè)含稅價(jià)作銷售沖抵?
【相關(guān)建議】
我們了解到貴司收到客戶開具的內(nèi)容為“銷售返利”的增值稅普通發(fā)票，我認(rèn)為從合規(guī)的角度，接受這樣的發(fā)票有一定風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)槟目蛻艏葲]有向您銷售貨物，也沒有提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，開具增值稅普通發(fā)票屬于虛開發(fā)票的行為。
我們建議您按照銷售折讓開具紅字增值稅專用發(fā)票，在賬務(wù)上紅沖相應(yīng)的收入和銷項(xiàng)稅額，請參考如下稅收條款的規(guī)定：
《增值稅條例實(shí)施細(xì)則》第十一條：一般納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷售貨物退回或者折讓、開票有誤等情形，應(yīng)按國家稅務(wù)總局的規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。未按規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票的，增值稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵減。
【參考法規(guī)】
《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人折扣折讓行為開具紅字增值稅專用發(fā)票問題的通知》：
納稅人銷售貨物并向購買方開具增值稅專用發(fā)票后，由于購貨方在一定時(shí)期內(nèi)累計(jì)購買貨物達(dá)到一定數(shù)量，或者由于市場價(jià)格下降等原因，銷貨方給予購貨方相應(yīng)的價(jià)格優(yōu)惠或補(bǔ)償?shù)日劭邸⒄圩屝袨椋N貨方可按現(xiàn)行《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。
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結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售成本的分錄
隨銷售隨結(jié)轉(zhuǎn)：指的是在商品銷售的同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本商品銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)，包括兩種做法，分別是隨銷售隨結(jié)轉(zhuǎn)和定期結(jié)轉(zhuǎn)。商品銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)方式包括了分散結(jié)轉(zhuǎn)、集中結(jié)轉(zhuǎn)。當(dāng)月結(jié)轉(zhuǎn)銷售成
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銷售費(fèi)用期末余額增加在借方還是貸方減少
資產(chǎn)和費(fèi)用的增加額登記在會(huì)計(jì)科目的借方，資產(chǎn)和費(fèi)用的減少額登記在會(huì)計(jì)科目的貸方。負(fù)債、所有者權(quán)益和收入的增加額登記在會(huì)計(jì)科目的貸方，負(fù)債、所有者權(quán)益和收入的減少額登記在會(huì)計(jì)科目的借
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