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收到的產(chǎn)品返利票據(jù)如何處理

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收到的產(chǎn)品返利票據(jù)如何處理?

借 庫存商品

借 應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅進(jìn)項(xiàng)稅

貸 應(yīng)付賬款

收到返利

借 庫存商品(負(fù)數(shù))

借 應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅進(jìn)項(xiàng)稅(負(fù)數(shù))

貸 應(yīng)付賬款(負(fù)數(shù))

因?yàn)閷?shí)際支付的貨款減少 貨物價(jià)值也應(yīng)該相應(yīng)減少 但是不可調(diào)整貨物數(shù)量

國稅發(fā)[2004]136號:對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤(如以一定比例、金額、數(shù)量計(jì)算)的各種返還收入,均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金,不征收營業(yè)稅。會(huì)計(jì)上應(yīng)按銷售折讓處理。

收到供貨單位返利,應(yīng)開具什么樣的發(fā)票?

答:《國家稅務(wù)總局關(guān)于商業(yè)企業(yè)向貨物供應(yīng)方收取的部分費(fèi)用征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》(國稅發(fā)〔2004〕136號)規(guī)定,商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種收入,一律不得開具增值稅專用發(fā)票。

平銷返利分兩種情況進(jìn)行處理,即商業(yè)企業(yè)收到返還現(xiàn)金,應(yīng)當(dāng)開具普通發(fā)票,商品名稱為返還款,不得開具增值稅專用發(fā)票;商業(yè)企業(yè)收到返還實(shí)物,應(yīng)當(dāng)由供貨方開具紅字發(fā)票進(jìn)行處理。

開具發(fā)票,就要確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)并計(jì)銷項(xiàng)稅額。但國稅發(fā)〔2004〕136號文件規(guī)定可沖減進(jìn)項(xiàng)稅額,應(yīng)納增值稅款沒有變化。因此,應(yīng)由商業(yè)企業(yè)在收到返還款時(shí)開具普通發(fā)票或自制收據(jù),不確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn),申報(bào)時(shí)作出異常比對說明即可。這種情況是商業(yè)企業(yè)即購貨方取得的返款,不是銷售貨物所得,確認(rèn)收入不妥,直接沖減進(jìn)項(xiàng)稅額比較符合實(shí)質(zhì)。實(shí)際問題是發(fā)票開具的問題,但現(xiàn)在開具收據(jù)又沒有任何依據(jù)。

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