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籌建期所得稅年度申報(bào)表如何做填寫

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籌建期所得稅年度申報(bào)表如何做填寫?

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào))第五條“關(guān)于籌辦期業(yè)務(wù)招待費(fèi)等費(fèi)用稅前扣除問題”規(guī)定,企業(yè)在籌建期間,發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,可按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi),并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除;發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi),可按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi),并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函〔2010〕79號(hào))第七條“企業(yè)籌辦期間不計(jì)算為虧損年度問題”規(guī)定,企業(yè)自開始生產(chǎn)經(jīng)營的年度,為開始計(jì)算企業(yè)損益的年度。企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營之前進(jìn)行籌辦活動(dòng)期間發(fā)生籌辦費(fèi)用支出,不得計(jì)算為當(dāng)期的虧損,應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問題的通知》(國稅函〔2009〕98號(hào))第九條規(guī)定執(zhí)行。

案例:

正在籌建期的企業(yè),收到政府補(bǔ)助50萬元,計(jì)作營業(yè)外收入,致使本月利潤表中出現(xiàn)營業(yè)外收入50萬,因沒有營業(yè)收入及費(fèi)用,利潤總額=50萬;請(qǐng)問本季的企業(yè)所得稅申報(bào)表要怎么填?(之前都是零申報(bào))稅率是25%,那么本季需要交多少稅呢?

本季度的企業(yè)所得稅申報(bào)表:所得稅是季度預(yù)繳,年度匯算清繳,所以只要你季度實(shí)現(xiàn)了盈利,就需要繳納所得稅。

如果經(jīng)過匯算清繳,確實(shí)不需要交稅,就把實(shí)際繳納的稅款作為預(yù)繳稅款掛賬。根據(jù)實(shí)施條例第二十八條的規(guī)定,上述不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用,不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;用于支出所形成的資產(chǎn),其計(jì)算的折舊、攤銷不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除數(shù)豆子提供。

企業(yè)將符合本通知第一條規(guī)定條件的財(cái)政性資金作不征稅收入處理后,在5年(60個(gè)月)內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財(cái)政或其他撥付資金的政府部門的部分,應(yīng)重新計(jì)入取得該資金第六年的收入總額;重新計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金發(fā)生的支出,允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

做會(huì)計(jì),理論與實(shí)踐不是兩條平行線,通過實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)來提升理論能力,理論能力又能輔助實(shí)踐操作,本文為籌建期所得稅年度申報(bào)表如何做填寫,供您參考。

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