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生產(chǎn)型企業(yè)出口退稅計算公式

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生產(chǎn)型企業(yè)出口退稅計算公式

答:免抵退計算過程分為四個步驟:

第一步:計算當(dāng)期不得免征和抵扣稅額。當(dāng)然,如果出口貨物退稅率等于征稅率,則不用計算不得免征和抵扣稅額,直接計算應(yīng)納稅額。

當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=(出口貨物離岸價×外匯人民幣折合率-當(dāng)期免稅購進(jìn)原材料價格)×(出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率)

第二步:計算應(yīng)納稅額,如果應(yīng)納稅額是正數(shù),則繳納增值稅,沒有退稅。如果應(yīng)納稅額是負(fù)數(shù),也就是有留抵稅額,這時才有退稅的問題。在計算應(yīng)納稅額時,將不得免征和抵扣稅額從進(jìn)項(xiàng)稅額中扣除。

當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-(當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期不得免征和抵扣稅額)

第三步:計算免抵退稅額。

當(dāng)期免抵退稅額=(出口貨物離岸價×外匯人民幣折合率-免稅購進(jìn)原材料價格)×出口貨物退稅率

第四步:比較免抵退稅額和留抵稅額的大小,哪個數(shù)小,哪個就是應(yīng)退稅額。如果當(dāng)期期末留抵稅額小于當(dāng)期免抵退稅額,則當(dāng)期應(yīng)退稅額等于當(dāng)期期末留抵稅額,當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額;如果當(dāng)期期末留抵稅額大于當(dāng)期免抵退稅額,當(dāng)期應(yīng)退稅額等于當(dāng)期免抵退稅額,當(dāng)期免抵稅額等于0。

免抵退計算公式為什么那么復(fù)雜?

主要是三個原因:一是內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額小于進(jìn)項(xiàng)稅額時,是不退稅的,結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。二是許多出口貨物的退稅率小于征稅率,需要對出口貨物征收一部分增值稅。三是出口貨物使用免稅料件。

在免抵退計算過程中,為了防止內(nèi)銷貨物銷項(xiàng)稅額小于進(jìn)項(xiàng)稅額時退稅情況的發(fā)生,同時要保證因退稅率低于征稅率而對出口貨物征稅,避免對免稅料件退稅或征稅,才設(shè)計了那樣復(fù)雜但相對合理的計算公式。

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