營改增后融資租賃怎么開票？

發(fā)表于：2018-09-26 21:13:30
分類：會計(jì)實(shí)務(wù)

　　營改增后融資租賃怎么開票？
　　融資租賃是指出租人根據(jù)承租人對租賃物的特定要求和對供貨人的選擇，由出租人出資向供貨人購買租賃物，并租給承租人使用，承租人則分期向出租人支付租金，在租賃期內(nèi)租賃物的所有權(quán)屬于出租人所有，承租人擁有租賃物的使用權(quán)。租期屆滿，按照合同有關(guān)條款或者交易習(xí)慣，一般由承租人取得租賃物的所有權(quán)。融資租賃主要包括直接租賃、售后回租、杠桿租賃三種形式。
　　《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第八條規(guī)定，應(yīng)稅服務(wù)，是指陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)、管道運(yùn)輸服務(wù)、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)。　應(yīng)稅服務(wù)的具體范圍按照本辦法所附的《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》執(zhí)行。
　　《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》第二條部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)(五)有形動產(chǎn)租賃服務(wù)。有形動產(chǎn)租賃，包括有形動產(chǎn)融資租賃和有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃。
　　1.有形動產(chǎn)融資租賃，是指具有融資性質(zhì)和所有權(quán)轉(zhuǎn)移特點(diǎn)的有形動產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)活動。即出租人根據(jù)承租人所要求的規(guī)格、型號、性能等條件購入有形動產(chǎn)租賃給承租人，合同期內(nèi)設(shè)備所有權(quán)屬于出租人，承租人只擁有使用權(quán)，合同期滿付清租金后，承租人有權(quán)按照殘值購入有形動產(chǎn)，以擁有其所有權(quán)。不論出租人是否將有形動產(chǎn)殘值銷售給承租人，均屬于融資租賃。
　　2.有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃，是指在約定時(shí)間內(nèi)將物品、設(shè)備等有形動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓他人使用且租賃物所有權(quán)不變更的業(yè)務(wù)活動
　　第十二條第(一)款增值稅稅率規(guī)定，提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17%。第四十一條規(guī)定，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為：
　　(一)納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。
　　收訖銷售款項(xiàng)，是指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)過程中或者完成后收到款項(xiàng)。
　　取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期;未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天。
　　(二)納稅人提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。
　　根據(jù)《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》，一般納稅人憑發(fā)票領(lǐng)購簿、IC卡和經(jīng)辦人身份證明領(lǐng)購專用發(fā)票。
　　專用發(fā)票應(yīng)按下列要求開具：
　　(一)項(xiàng)目齊全，與實(shí)際交易相符;
　　(二)字跡清楚，不得壓線、錯格;
　　(三)發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財(cái)務(wù)專用章或者發(fā)票專用章;
　　(四)按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間開具。
　　對不符合上列要求的專用發(fā)票，購買方有權(quán)拒收。
　　一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)可匯總開具專用發(fā)票。匯總開具專用發(fā)票的，同時(shí)使用防偽稅控系統(tǒng)開具《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》，并加蓋財(cái)務(wù)專用章或者發(fā)票專用章。
　　
　　營改增售后回租雙方怎么開票？
　　關(guān)于營改增融資性售后回租開票申報(bào)業(yè)務(wù)說明
　　適用對象：
　　從事融資性售后回租業(yè)務(wù)的增值稅納稅人。
　　政策規(guī)定：
　　融資性售后回租業(yè)務(wù)是指承租方以融資為目的將資產(chǎn)出售給經(jīng)批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的企業(yè)后，又將該項(xiàng)資產(chǎn)從該融資租賃企業(yè)租回的行為。根據(jù)現(xiàn)行增值稅和營業(yè)稅有關(guān)規(guī)定，融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于增值稅和營業(yè)稅征收范圍，不征收增值稅和營業(yè)稅。營改增試點(diǎn)納稅人提供融資性售后回租服務(wù)，向承租方收取的有形動產(chǎn)價(jià)款本金，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。
　　辦理程序：
　　1.融資性售后回租業(yè)務(wù)的增值稅納稅人使用增值稅防偽稅控系統(tǒng)開具增值稅普通發(fā)票。
　　2.開具增值稅普通發(fā)票時(shí)，“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱”欄中填寫出售的具體資產(chǎn)或收取本金的資產(chǎn)。“規(guī)格型號”、“單位”、“數(shù)量”、“單價(jià)”等欄中填寫相應(yīng)信息。“金額”填寫出售資產(chǎn)的銷售額或價(jià)款本金，“稅率”選擇為“0%”,“稅額”相應(yīng)填寫為“0”。
　　3.開票信息填寫《增值稅納稅申報(bào)表(一般納稅人適用)及附列資料》時(shí)：“出售資產(chǎn)的銷售額”不在申報(bào)表附列資料中填列。但應(yīng)附送簡要說明資料，載明出售資產(chǎn)的銷售額等信息;“價(jià)款本金”作為應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目反映。并在規(guī)定期限辦理申報(bào)抄稅。
　　4.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定受理納稅申報(bào)。
　　相關(guān)要求：
　　1.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)融資性售后回租業(yè)務(wù)的審核和后續(xù)管理工作。
　　2.融資性售后回租業(yè)務(wù)開具的增值稅普通發(fā)票，參與綜合征管軟件“表票比對”時(shí)注意審核保存。
　　3.申報(bào)中發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)向省局貨物勞務(wù)稅處反饋。
　　具體依據(jù)：
　　1.《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》
　　2. 《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<國家稅務(wù)總局關(guān)于推行增值稅防偽稅控一機(jī)多票系統(tǒng)的公告>的通知》
　　3.《國家稅務(wù)總局關(guān)于融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)行為有關(guān)稅收問題的公告》

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