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銷售退貨增值稅專用發(fā)票如何處理？
根據(jù)《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的規(guī)定，銷售貨物并向購(gòu)買方開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生退貨和銷售折讓時(shí)應(yīng)分兩種情況處理：
(一)購(gòu)買方在未付貨款并且未作賬務(wù)處理的情況下，需將原發(fā)票聯(lián)和稅款抵扣聯(lián)主動(dòng)退還銷貨方。銷貨方收到后，如果未將記賬聯(lián)作賬務(wù)處理，應(yīng)在該發(fā)票聯(lián)和稅款抵扣聯(lián)及有關(guān)的存根聯(lián)、記賬聯(lián)上注明“作廢”字樣，并依次粘貼在存根聯(lián)后面，作為扣減當(dāng)期銷項(xiàng)稅額的憑證。如果銷售方已將記賬聯(lián)作賬務(wù)處理，可開具相同內(nèi)容的紅字增值稅專用發(fā)票，將紅字增值稅專用發(fā)票的記賬聯(lián)撕下作為扣減當(dāng)期銷項(xiàng)稅額的憑證，存根聯(lián)、抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)不得撕下，將從購(gòu)買方收到的原抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)粘貼在增值稅專用發(fā)票聯(lián)后面，并在上面注明原發(fā)票記賬聯(lián)和紅字增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)的存放地點(diǎn)，作為開具紅字增值稅專用發(fā)票的依據(jù)。未收到購(gòu)買方退還的增值稅專用發(fā)票前，銷售方不得扣減當(dāng)期銷項(xiàng)稅額。屬于銷售折讓的，銷售方應(yīng)按折讓后的貨款重開增值稅專用發(fā)票。
(二)在購(gòu)買方已付款，或者貨款未付但已作賬務(wù)處理，發(fā)票聯(lián)及稅款抵扣聯(lián)無(wú)法退還的情況下，購(gòu)買方必須取得當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)開具的“進(jìn)貨退出或索取折讓證明單，‘(以下簡(jiǎn)稱”證明單“)送交銷貨方，作為銷貨方開具紅字增值稅專用發(fā)票的合法依據(jù)。銷貨方在未收到證明單以前，不得開具紅字增值稅專用發(fā)票;收到證明單后，根據(jù)退回貨物的數(shù)量、價(jià)款或折讓金額向購(gòu)買方開具紅字增值稅專用發(fā)票。紅字增值稅專用發(fā)票的存根聯(lián)、記賬聯(lián)作為銷貨方扣減當(dāng)期銷項(xiàng)稅額的憑證。
根據(jù)有關(guān)規(guī)定，納稅人發(fā)生銷貨退回時(shí)，不論是屬于本年度還是以前年度銷售的，都應(yīng)沖減本期的銷售收入。發(fā)生的銷售折讓，也作為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的抵減項(xiàng)目處理。即企業(yè)在銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)，按銷售全額確認(rèn)收入和計(jì)算銷項(xiàng)稅額;在發(fā)生銷售折讓時(shí)，紅字沖減銷售收體(或記入“銷售折扣與折讓”和銷項(xiàng)稅額。即借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”(或貸方紅字登記)賬戶、“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”(或貸方紅字登記)賬戶，同時(shí)貸記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款，‘(或借方紅字登記)等賬戶。
根據(jù)有關(guān)規(guī)定，納稅人發(fā)生銷貨退回時(shí)，不論是屬于本年度還是以前年度銷售的，都應(yīng)沖減本期的銷售收入。發(fā)生的銷售折讓，也作為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的抵減項(xiàng)目處理。即企業(yè)在銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)，按銷售全額確認(rèn)收入和計(jì)算銷項(xiàng)稅額;在發(fā)生銷售折讓時(shí)，紅字沖減銷售收體(或記入“銷售折扣與折讓”和銷項(xiàng)稅額。即借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”(或貸方紅字登記)賬戶、“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”(或貸方紅字登記)賬戶，同時(shí)貸記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款，‘(或借方紅字登記)等賬戶。
根據(jù)《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的規(guī)定，銷售貨物并向購(gòu)買方開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生退貨和銷售折讓時(shí)應(yīng)分兩種情況處理：
(1)購(gòu)買方在未付貨款并且未作賬務(wù)處理的情況下，需將原發(fā)票聯(lián)和稅款抵扣聯(lián)主動(dòng)退還銷貨方。銷貨方收到后，如果未將記賬聯(lián)作賬務(wù)處理，應(yīng)在該發(fā)票聯(lián)和稅款抵扣聯(lián)及有關(guān)的存根聯(lián)、記賬聯(lián)上注明“作廢”字樣，并依次粘貼在存根聯(lián)后面，作為扣減當(dāng)期銷項(xiàng)稅額的憑證。如果銷售方已將記賬聯(lián)作賬務(wù)處理，可開具相同內(nèi)容的紅字增值稅專用發(fā)票，將紅字增值稅專用發(fā)票的記賬聯(lián)撕下作為扣減當(dāng)期銷項(xiàng)稅額的憑證，存根聯(lián)、抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)不得撕下，將從購(gòu)買方收到的原抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)粘貼在增值稅專用發(fā)票聯(lián)后面，并在上面注明原發(fā)票記賬聯(lián)和紅字增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)的存放地點(diǎn)，作為開具紅字增值稅專用發(fā)票的依據(jù)。未收到購(gòu)買方退還的增值稅專用發(fā)票前，銷售方不得扣減當(dāng)期銷項(xiàng)稅額。屬于銷售折讓的，銷售方應(yīng)按折讓后的貨款重開增值稅專用發(fā)票。
(2)在購(gòu)買方已付款，或者貨款未付但已作賬務(wù)處理，發(fā)票聯(lián)及稅款抵扣聯(lián)無(wú)法退還的情況下，購(gòu)買方必須取得當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)開具的“進(jìn)貨退出或索取折讓證明單，‘(以下簡(jiǎn)稱”證明單“)送交銷貨方，作為銷貨方開具紅字增值稅專用發(fā)票的合法依據(jù)。銷貨方在未收到證明單以前，不得開具紅字增值稅專用發(fā)票;收到證明單后，根據(jù)退回貨物的數(shù)量、價(jià)款或折讓金額向購(gòu)買方開具紅字增值稅專用發(fā)票。紅字增值稅專用發(fā)票的存根聯(lián)、記賬聯(lián)作為銷貨方扣減當(dāng)期銷項(xiàng)稅額的憑證。
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