子公司提取盈余公積母公司怎么做賬，關(guān)于盈余公積的問題一直是各位會計們關(guān)注的，本文數(shù)豆子為大家整理了相關(guān)內(nèi)容，一起來看看。

子公司提取盈余公積母公司怎么做賬

我公司為國有企業(yè)，投資創(chuàng)辦全資子公司。目前，我公司同意子公司以其資本公積轉(zhuǎn)增實收資本。假設(shè)我公司一直未編制合并會計報表，我公司對此增資業(yè)務如何進行賬務處理?

《企業(yè)會計準則第2號--長期股權(quán)投資(2006)》第五條規(guī)定，下列長期股權(quán)投資應當按照本準則第七條規(guī)定，采用成本法核算：

(一)投資企業(yè)能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實施控制的長期股權(quán)投資。

控制，是指有權(quán)決定一個企業(yè)的財務和經(jīng)營政策，并能據(jù)以從該企業(yè)的經(jīng)營活動中獲取利益。投資企業(yè)能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實施控制的，被投資單位為其子公司，投資企業(yè)應將子公司納入合并財務報表的范圍。

投資企業(yè)對子公司的長期股權(quán)投資應當采用本準則規(guī)定的成本法核算，編制合并財務報表時，應當按照權(quán)益法進行調(diào)整。

第七條規(guī)定，采用成本法核算的長期股權(quán)投資應當按照初始投資成本計價。追加或收回投資應當調(diào)整長期股權(quán)投資的成本。被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤，確認為當期投資收益。投資企業(yè)確認投資收益，僅限于被投資單位接受投資后產(chǎn)生的累積凈利潤的分配額，所獲得的利潤或現(xiàn)金股利超過上述數(shù)額的部分作為初始投資成本的收回。

根據(jù)上述規(guī)定及問題所述情況，國有母公司投資創(chuàng)辦的全資子公司，母公司能對該全資子公司實施控制。因此，對子公司的長期股權(quán)投資應采用成本法核算。

子公司將資本公積轉(zhuǎn)增實收資本時，母公司不需做賬務處理，只需做備查登記。

盈余公積轉(zhuǎn)增資本(或股本)如何記賬?

一般企業(yè)經(jīng)批準用盈余公積轉(zhuǎn)增資本時，應按照實際轉(zhuǎn)增的盈余公積金額，借記"盈余公積"賬戶，貸記"實收資本"賬戶。

股份有限公司經(jīng)股東大會決議，用盈余公積派送新股轉(zhuǎn)增股本時，應借記"盈余公積"賬戶，貸記"股本"賬戶。如果兩者之間有差額，應貸記"資本公積--股本溢價"賬戶。

外商投資企業(yè)經(jīng)批準將儲備基金用于轉(zhuǎn)增資本時，應當借記"盈余公積--儲備基金"賬戶，貸記"實收資本"賬戶;外商投資企業(yè)用企業(yè)發(fā)展基金轉(zhuǎn)增資本時，應當借記"盈余公積--企業(yè)發(fā)展基金"賬戶，貸記"實收資本"賬戶。

子公司計提的盈余公積合并報表如何處理?

子公司計提的盈余公積合并報表需要做兩筆會計分錄的處理。

第一筆：

借：子公司所有者權(quán)益項目

商譽

貸：長期股權(quán)投資

少數(shù)股東權(quán)益

這筆分錄后子公司所有者權(quán)益項目會被抵消掉，在合并財務報表中列示的只是合并層面的所有者權(quán)益項目金額。

第二筆

借：投資收益

少數(shù)股東損益

未分配利潤--年初

貸：提取盈余公積

向所有者分配利潤

未分配利潤--年末

合并財務報表為什么要抵消子公司因?qū)崿F(xiàn)凈利潤而提取的法定盈余公積?

子公司實現(xiàn)利潤后要進行提取盈余公積等利潤分配，而母公司在編合并報表時因為要調(diào)成權(quán)益法，在子公司實現(xiàn)凈利潤是也同時在自己賬面上確認了投資收益，這部分投資收益最終也要進入自己的利潤分配提取盈余公積等。所以對子公司實現(xiàn)的利潤進行了兩次分配要抵銷掉子公司的。

子公司提取盈余公積母公司怎么做賬在上文已經(jīng)有了明確的答案，數(shù)豆子還在文中講述了財務人員可能在工作中遇到的相關(guān)問題，子公司計提的盈余公積合并報表如何處理，大家有興趣的可以仔細看看上文中的兩筆分錄怎么做的。

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