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案例分析在建工程節(jié)能進(jìn)項(xiàng)稅免稅的分錄怎么做

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案例分析在建工程節(jié)能進(jìn)項(xiàng)稅免稅的分錄怎么做?

:根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣暫行辦法》的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第15號(hào))第二條規(guī)定,“增值稅一般納稅人(以下稱納稅人)2016年5月1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn),以及2016年5月1日后發(fā)生的不動(dòng)產(chǎn)在建工程,其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)按照本辦法有關(guān)規(guī)定分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣,第一年抵扣比例為60%,第二年抵扣比例為40%。

【案例分析】

一公司2016年5月10日購(gòu)入工程物資一批,取得增值稅專用發(fā)票注明金額1000000元,稅額170000元。

借:工程物資1000000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)170000

貸:銀行存款1170000

6月10日該批工程物資全部用于本公司在建廠房工程(僅作與進(jìn)項(xiàng)有關(guān)分錄):

已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)轉(zhuǎn)入“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”=170000×0。4=68000

借:應(yīng)交稅費(fèi)-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額68000

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)68000

計(jì)入“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”的68000元要到2017年6月份(轉(zhuǎn)用的當(dāng)月起第13個(gè)月)從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)68000

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額68000

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