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非正常損失對應的進項稅額轉(zhuǎn)出會計分錄怎么做？

非正常損失是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉爛變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形。“非正常損失”所對應的轉(zhuǎn)出進項稅額，無論是作為“管理費用”，還是“營業(yè)外支出”，均是企業(yè)一項重要的管理類成本。

按稅法規(guī)定，非正常損失部分貨物的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣，在會計處理上，應作轉(zhuǎn)出處理。

一般的做法是：

借：待處理財產(chǎn)損溢

貸：應交稅費----應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

待查明原因后，將“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶的金額轉(zhuǎn)入“營業(yè)外支出----非常損失”等賬戶。

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非正常損失的進項稅額轉(zhuǎn)出的條件是什么？

根據(jù)增值稅暫行條例實施細則第二十四條，條例第十條第二項所稱非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質(zhì)的損失，而舊增值稅暫行條例實施細則第二十一條所稱的非正常損失卻包括三項，即：

(一)自然災害損失；

(二)因客理不善造成貨物被盜竊、發(fā)生霉爛變質(zhì)等損失；

(三)其他非正常損失。

可以發(fā)現(xiàn)去掉了自然災害損失，因為自然災害損失不屬于人為控制的，同時去掉了可以引發(fā)各地國稅部門浮想聯(lián)翩的其他非正常損失，另外加進了因管理不善造成丟失一項。

可見，需要進項轉(zhuǎn)出的非正常損失的前提必須是管理不善，后果必須是造成被盜、丟失、霉爛變質(zhì)，也就是說如果不是管理不善造成的被盜、丟失、霉爛變質(zhì)也不應當作進項稅轉(zhuǎn)出。

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