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“以前年度損益調(diào)整”會計(jì)科目的會計(jì)處理

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  一、案例:
  2016年9月份稅務(wù)局在對某公司進(jìn)行注銷前檢查時,發(fā)現(xiàn)該公司2014年度8月份將購入的一批已達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的辦公設(shè)備記入“管理費(fèi)用”賬戶,金額達(dá)到160萬元,當(dāng)時的賬務(wù)處理如下:
  借:管理費(fèi)用-辦公費(fèi) 160萬元
  貸:銀行存款 160萬元
  以上賬務(wù)處理屬于錯帳。
  二、調(diào)賬:
  (1) 調(diào)整2014年8月份12#憑證
  借:固定資產(chǎn)-辦公設(shè)備 160萬元
  貸:以前年度損益調(diào)整 160萬元
  (2) 補(bǔ)提企業(yè)所得稅
  借:以前年度損益調(diào)整 40萬元
  貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅 40萬元
  (3) 結(jié)轉(zhuǎn)損益調(diào)整
  借:以前年度損益調(diào)整 120萬元
  貸:利潤分配-未分配利潤 120萬元
  (4) 如需要補(bǔ)提法定盈余公積
  借:利潤分配-未分配利潤 12萬元
  貸:盈余公積-法定盈余公積 12萬元
  三、解讀:
  (1)“以前年度損益調(diào)整”,是指企業(yè)對以前年度多計(jì)或少計(jì)的盈虧數(shù)額所進(jìn)行的調(diào)整,以使其不至于影響到本年度利潤總額。
  (2)“以前年度損益調(diào)整”主要調(diào)整的是以前年度的重要差錯,以及資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng),既不是損益類科目,也不是權(quán)益類,它作為損益類項(xiàng)目的過渡性科目,其余額最終轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目。
  (3)“以前年度損益調(diào)整”的金額不體現(xiàn)在本期利潤表上,而是體現(xiàn)在未分配利潤中。
  (4)“以前年度損益調(diào)整”最終結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。
  (5)“以前年度損益調(diào)整”不需要設(shè)置二級明細(xì)科目,使用一級科目即可。
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