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內(nèi)部結(jié)算沒有發(fā)票如何進成本

  • 發(fā)表于:2021-01-15 17:03:13
  • 分類:會計實務
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內(nèi)部結(jié)算沒有發(fā)票如何進成本

會計處理按照權(quán)責發(fā)生制來判斷:

要按實際結(jié)算價格預提成本:借:開發(fā)成本 貸:應付賬款

土地增值稅也要靠率,也要預提土地增值稅: 借:稅金及附加 貸:應交稅費-土地增值稅

《國家稅務總局關(guān)于印發(fā)〈房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務企業(yè)所得稅處理辦法〉的通知》(國稅發(fā)〔2009〕31號,以下簡稱國稅發(fā)〔2009〕31號文件 )第三條規(guī)定,企業(yè)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務包括土地的開發(fā),建造、銷售住宅、商業(yè)用房以及其他建筑物、附著物、配套設(shè)施等開發(fā)產(chǎn)品。除土地開發(fā)之外,其他開發(fā)產(chǎn)品符合下列條件之一的,應視為已經(jīng)完工:(一) 開發(fā)產(chǎn)品竣工證明材料已報房地產(chǎn)管理部門備案。(二) 開發(fā)產(chǎn)品已開始投入使用。(三) 開發(fā)產(chǎn)品已取得了初始產(chǎn)權(quán)證明。《國家稅務總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品完工條件確認問題的通知》(國稅函〔2010〕201號)規(guī)定,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造、開發(fā)的開發(fā)產(chǎn)品,無論工程質(zhì)量是否通過驗收合格,或是否辦理完工(竣工)備案手續(xù)以及會計決算手續(xù),當企業(yè)開始辦理開發(fā)產(chǎn)品交付手續(xù)(包括入住手續(xù))、或已開始實際投入使用時,為開發(fā)產(chǎn)品開始投入使用,應視為開發(fā)產(chǎn)品已經(jīng)完工。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應按規(guī)定及時結(jié)算開發(fā)產(chǎn)品計稅成本,并計算企業(yè)當年度應納稅所得額。

工程結(jié)算時發(fā)票沒有開完怎么辦理

工程結(jié)算時發(fā)票沒有開完是很正常的事情,一個工程完工緊接著就是工程結(jié)算,工程結(jié)

算僅說明這個工程施工費一共多錢、或者說甲方實際應該支付施工單位工程款多錢,他與開發(fā)

票沒有必然的聯(lián)系,所說的開票就是當建設(shè)單位支付工程款時用的,給多少錢到稅務局開多少

票,直至還清都是這個程序。

案例:

例如:某房地產(chǎn)開發(fā)有限公司開發(fā)的A項目于2013年6月完工且開始為業(yè)主辦理入住手續(xù),但完工時尚有200萬元出包工程價款未取得發(fā)票,出包工程合同總金額為1500萬元,該公司以預提成本方式把未取得發(fā)票的200萬元工程成本全額計入會計成本,2014年7月才取得200萬元工程價款發(fā)票。

該公司在2014年5月20日結(jié)算A項目開發(fā)產(chǎn)品計稅成本,并在證明資料充分的前提下,把未取得發(fā)票的200萬元出包工程成本中的150萬元(1500×10%)計入結(jié)算計稅成本。

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