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長期股權(quán)投資大于實(shí)收資本賬務(wù)如何處理

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長期股權(quán)投資大于實(shí)收資本賬務(wù)如何處理?

長期股權(quán)投資大于實(shí)收資本需要做相關(guān)的抵銷分錄。

長期股權(quán)投資項(xiàng)目與子公司所有者權(quán)益項(xiàng)目的抵銷

借:實(shí)收資本/股本 【子公司期末數(shù)】

 資本公積 【子公司期末數(shù)】

 盈余公積 【子公司期末數(shù)】

 未分配利潤----年末 【子公司期末數(shù)】

 商譽(yù)【長期股權(quán)投資的金額大于享有子公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額】

 貸:長期股權(quán)投資 【調(diào)整后的母公司金額】

 少數(shù)股東權(quán)益

 營業(yè)外收入【長期股權(quán)投資的金額小于享有子公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額】

這筆抵銷分錄的理解:

從企業(yè)集團(tuán)整體來看,母公司對(duì)子公司進(jìn)行的長期股權(quán)投資相當(dāng)于母公司將資本撥付下屬核算單位,并不引起整個(gè)企業(yè)集團(tuán)的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的增減變動(dòng)。因此,編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí),應(yīng)當(dāng)在母公司和子公司財(cái)務(wù)報(bào)表簡單相加的基礎(chǔ)上,將母公司對(duì)子公司的長期股權(quán)投資與子公司的所有者權(quán)益予以抵銷。抵銷時(shí),借記子公司所有者權(quán)益(公允價(jià)值),貸記所有者權(quán)益和少數(shù)股東權(quán)益,借方差額商譽(yù),貸方差額營業(yè)外收入。

長期股權(quán)投資采取權(quán)益法賬務(wù)如何處理?

(一) 采用權(quán)益法核算時(shí),長期股權(quán)投資的賬面余額應(yīng)根據(jù)享有被投資單位所有者權(quán)益份額的變動(dòng),對(duì)長期股權(quán)投資的賬面余額進(jìn)行調(diào)整。

(二) 股權(quán)持有期間,企業(yè)應(yīng)于每個(gè)會(huì)計(jì)期末,按照應(yīng)享有或應(yīng)分擔(dān)的被投資單位當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤或凈虧損的份額,調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面余額。如被技資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤,企業(yè)應(yīng)按應(yīng)事有的份額,借記本科目,貸記“投資收益”科目。如被投資單位發(fā)生凈虧損,則應(yīng)作相反分錄,但以長期股權(quán)投資的賬面余額減記至零為限。被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利或利潤,企業(yè)按持股比例計(jì)算應(yīng)享有的份額,借記“應(yīng)收股息”科目,貸記本科目;實(shí)際分得現(xiàn)金股利或利潤時(shí),借記“銀行存款”科目,貸記“應(yīng)收股息”科目。

長期股權(quán)投資大于實(shí)收資本的時(shí)候,一般來說是計(jì)入資本公積。但是根據(jù)想要的要求規(guī)定,如果是利用權(quán)益法進(jìn)行計(jì)算的話,需要做相關(guān)的抵銷分錄。這個(gè)抵銷分錄相關(guān)的內(nèi)容就在上文中列舉出來了。大家需要做相關(guān)的分路時(shí)候可以根據(jù)上文的分錄再結(jié)合實(shí)際情況做相關(guān)的賬務(wù)處理。感謝大家對(duì)數(shù)豆子的支持,歡迎來到數(shù)豆子的官網(wǎng)進(jìn)行與會(huì)計(jì)相關(guān)的咨詢。

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