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教育經費在下一年度扣除當年需要納稅調增嗎

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教育經費在下一年度扣除當年需要納稅調增嗎?

新的準則,職工教育經費不準計提。只要實際支付金額,不超過工資總額的2.5%,不用調整

支出數超過當年工資總額的2.5%,或者是只計提、沒有實際列支的,需要作納稅調增處理。

職工教育經費支出數超過當年工資總額的2.5%,可以在下一年度再抵扣

計提的教育經費余額以后年度能扣除嗎?

《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》(國務院令2007年第512號)第四十二條規定,除國務院財政、稅務主管部門另有規定外,企業發生的職工教育經費支出,不超過工資薪金總額2.5%的部分,準予扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結轉扣除。

可以看出,這是一個發生額后轉的問題,而不是計提余額后轉的問題。原稅法下,因福利費等費用項目稅前扣除是計算扣除,而非實際發生額扣除,針對新舊法銜接的特殊情況,對2008年以前已經計提且依法稅前扣除的,但尚未實際使用的職工教育經費余額,才會有余額后轉扣除的規定,允許企業2008年及以后新發生的職工教育經費應先從余額中沖減。

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