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根據(jù)評估價值計提的折舊攤銷可以稅前扣除嗎,在會計行業(yè)經(jīng)常會遇到此類問題,下面由數(shù)豆子為大家整理相關(guān)內(nèi)容,一起來看看吧。
根據(jù)評估價值計提的折舊攤銷可以稅前扣除嗎?
答:按照《企業(yè)會計準則》的規(guī)定,各項財產(chǎn)物資應(yīng)當按取得時的實際成本計價。
按照歷史成本記賬的會計原則,企業(yè)在持續(xù)經(jīng)營的情況下,一般不能對企業(yè)資產(chǎn)進行評估調(diào)賬,否則,由于計量基礎(chǔ)的不一致,不同會計期間產(chǎn)生的利潤將沒有可比性,容易誤導(dǎo)投資者、債權(quán)人及其他報表使用者,從而影響他們的決策;按照《商品流通企業(yè)會計制度》的規(guī)定,除根據(jù)國家規(guī)定對固定資產(chǎn)價值重新估價外,一般不能按評估確認的價值調(diào)整資產(chǎn)的賬面價值。
雖然隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展,交易行為的增多,資產(chǎn)評估事項也越來越多,企業(yè)在進行公司制改制、購買股權(quán)、企業(yè)兼并、資產(chǎn)置換、以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵債、以非現(xiàn)金資產(chǎn)投資、債轉(zhuǎn)股、企業(yè)清算、增資擴股、將資產(chǎn)抵押、質(zhì)押或擔保、公司制企業(yè)變更、法人股拍賣等往往都需要進行資產(chǎn)評估,但國家規(guī)定的可以調(diào)整賬面價值的事項僅限于下列兩種情況:
一是國有企業(yè)按照《公司法》規(guī)定改制為股份有限公司,按照規(guī)定,應(yīng)對企業(yè)的資產(chǎn)進行評估,并按資產(chǎn)評估確認的價值調(diào)整企業(yè)相應(yīng)資產(chǎn)的原賬面價值;
二是企業(yè)兼并,也就是購買其他企業(yè)的全部股權(quán)時,如果被購買企業(yè)保留法人資格,則被購買企業(yè)應(yīng)當按照評估確認的價值調(diào)整有關(guān)資產(chǎn)的賬面價值,如果被購買企業(yè)喪失法人資格,購買企業(yè)應(yīng)當按照被購買企業(yè)各項資產(chǎn)評估后的價值入賬。
所以,納稅人的存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和投資等各項資產(chǎn)成本的確定應(yīng)遵循歷史成本原則。納稅人發(fā)生合并、分立和資本結(jié)構(gòu)調(diào)整等改組活動,有關(guān)資產(chǎn)隱含的增值或損失在稅收上已確認實現(xiàn)的,可按經(jīng)評估確認后的價值確定有關(guān)資產(chǎn)的成本。不符合上述規(guī)定,即評估價值與計稅基礎(chǔ)存在差異的,應(yīng)按照稅收規(guī)定進行相應(yīng)的納稅調(diào)整。
哪些資產(chǎn)可以加速折舊?
1、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十二條規(guī)定:企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進步等原因,確需加速折舊的,可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有關(guān)問題的通知》(國稅發(fā)〔2009〕81號)第一條規(guī)定:企業(yè)擁有并用于生產(chǎn)經(jīng)營的主要或關(guān)鍵的固定資產(chǎn),由于以下原因確需加速折舊的,可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法:
(1)由于技術(shù)進步,產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的;
(2)常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有關(guān)問題的通知》(國稅發(fā)〔2009〕81號)第三條規(guī)定:企業(yè)采取縮短折舊年限方法的,對其購置的新固定資產(chǎn),最低折舊年限不得低于《企業(yè)所得稅法實施條例》第六十條規(guī)定的折舊年限的60%;若為購置已使用過的固定資產(chǎn),其最低折舊年限不得低于《企業(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定的最低折舊年限減去已使用年限后剩余年限的60%。最低折舊年限一經(jīng)確定,一般不得變更。
2、根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅〔2012〕27號)規(guī)定:集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)設(shè)備,其折舊年限可以適當縮短,最短可為3年(含)。
3、根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅〔2014〕75號)規(guī)定:對生物藥品制造業(yè),專用設(shè)備制造業(yè),鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設(shè)備制造業(yè),計算機、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè),儀器儀表制造業(yè),信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等6個行業(yè)的企業(yè)2014年1月1日后新購進的固定資產(chǎn),可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法;
對上述6個行業(yè)的小型微利企業(yè)2014年1月1日后新購進的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設(shè)備,單位價值不超過100萬元的,允許一次性計入當期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除,不再分年度計算折舊;單位價值超過100萬元的,可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法;
4、對所有行業(yè)企業(yè)2014年1月1日后新購進的專門用于研發(fā)的儀器、設(shè)備,單位價值不超過100萬元的,允許一次性計入當期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除,不再分年度計算折舊;單位價值超過100萬元的,可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法;
5、對所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價值不超過5000元的固定資產(chǎn),允許一次性計入當期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除,不再分年度計算折舊。
經(jīng)過上文的所有情況展開闡述之后,根據(jù)評估價值計提的折舊攤銷可以稅前扣除嗎?如此資產(chǎn)可以加速折舊,相信大家都應(yīng)該很清楚了。如果你們還有其他的會計疑問,也不妨可以直接在線聯(lián)系答疑老師獲取答案。
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