自然人股東股份轉(zhuǎn)讓應(yīng)如何繳納稅款?
- 發(fā)表于:2018-04-21 13:02:01
- 分類:會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)
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問(wèn)題:我司為有限責(zé)任公司,股東為兩個(gè)自然人,注冊(cè)資本為1000萬(wàn)(含貨幣資金和無(wú)形資產(chǎn))資本公積500萬(wàn)(主要為股東出資無(wú)形資產(chǎn)),股東A持股比例60%,股東B持股比例40%,現(xiàn)股東B欲將所持股份中10%轉(zhuǎn)讓給股東A,轉(zhuǎn)讓所得為300萬(wàn),然后股東A再將所持股權(quán)中8%轉(zhuǎn)讓給新股東C,轉(zhuǎn)讓所得價(jià)款為500萬(wàn),請(qǐng)問(wèn)在這個(gè)過(guò)程中,股東A、B各應(yīng)該交納什么稅?稅款如何計(jì)算?相關(guān)稅款需要我公司代為申報(bào)還是由股東自行申報(bào)繳納?
答復(fù):財(cái)產(chǎn)與行為稅管理處:根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印花稅若干具體問(wèn)題的解釋和規(guī)定的通知》(國(guó)稅發(fā)[1991]155號(hào))第十條規(guī)定, “產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目中“財(cái)產(chǎn)所有權(quán)”轉(zhuǎn)移書據(jù)的征稅范圍是:經(jīng)政府管理機(jī)關(guān)登記注冊(cè)的動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移所立的書據(jù),以及企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所立的書據(jù)。因此企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所立的書據(jù)應(yīng)按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目征收印花稅。
股東B將股份轉(zhuǎn)讓給股東A,股東A將股份轉(zhuǎn)讓給股東C,轉(zhuǎn)讓各方均應(yīng)按萬(wàn)分之五的稅率繳納印花稅。股東A應(yīng)納印花稅4000元;股東B應(yīng)納印花稅1500元;股東C應(yīng)納印花稅2500元。稅款由股東個(gè)人自行申報(bào)。
個(gè)人所得稅管理處:依據(jù)個(gè)人所得稅法及其實(shí)施條例的規(guī)定,自然人股東的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”計(jì)算繳納個(gè)人所得稅,是用股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入扣除財(cái)產(chǎn)原值和轉(zhuǎn)讓過(guò)程中繳納的合理費(fèi)用后的余額,按20%的稅率計(jì)算個(gè)人所得稅。自然人股東之間的股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為,取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的股東按照國(guó)稅發(fā)[2006]162號(hào)的規(guī)定,進(jìn)行自行納稅申報(bào)。
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