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補繳增值稅滯納金要計提城建稅嗎

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補繳增值稅滯納金要計提城建稅嗎?

答:根據《中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例》(國發〔1985〕19號)規定:“城市維護建設稅的計稅依據,是納稅人實際繳納的消費稅、增值稅、營業稅的稅額,對加收的消費稅、增值稅、營業稅的滯納金和罰款,不能并入三稅稅額中計征城市維護建設稅。”

可見,補繳增值稅滯納金不要計提城建稅。

根據《中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例》及其《實施細則》有關規定,城建稅是根據城市維護建設資金的不同層次的需要而設計的,實行分區域的差別比例稅率,即按納稅人所在城市、縣城或鎮等不同的行政區域分別規定不同的比例稅率。具體規定為:

(1)納稅人所在地在市區的,稅率為7%。這里稱的“市”是指國務院批準市建制的城市,“市區”是指省人民政府批準的市轄區(含市郊)的區域范圍。

(2)納稅人所在地在縣城、鎮的稅率為5%。這里所稱的“縣城、鎮”是指省人民政府批準的縣城、縣屬鎮(區級鎮),縣城、縣屬鎮的范圍按縣人民政府批準的城鎮區域范圍。

(3)納稅人所在地不在市區、縣城、縣屬鎮的,稅率為1%。

補繳增值稅和滯納金時,如何進行會計處理?

補交的增值稅應先根據用途計提到增值稅中,如是未申報收入,則要連收入一起做,如果是抵扣了不該抵扣的進項稅,則要先做進項稅轉出。滯納金計入營業外支出。

1、繳納滯納金、罰款時

借:營業外支出--滯納金及罰款

貸:銀行存款等

2、所得稅和增值稅處理

(1)補繳時

借:應交稅金--所得稅

借:應交稅金--增值稅

貸:銀行存款等

(2)根據補繳的稅金做分錄

借:以前年度損益調整

貸:應交稅金--所得稅

貸:應交稅金--增值稅

(3)結轉時

借:利潤分配--未分配利潤

貸:以前年度損益調整

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