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廣告費業(yè)務宣傳費納稅調(diào)整

  • 發(fā)表于:2021-01-26 10:09:36
  • 分類:會計實務
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廣告費業(yè)務宣傳費納稅調(diào)整

根據(jù)企業(yè)所得稅法實施條例,以下項目要調(diào)整。 第四十條 企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出,不超過工資薪金總額14%的部分,準予扣除。 第四十一條 企業(yè)撥繳的職工工會經(jīng)費支出,不超過工資薪金總額2%的部分,準予扣除。 第四十二條 除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外,企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出,不超過工資薪金總額2.5%的部分,準予扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 第四十三條 企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務招待費,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。 第四十四條 企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費,除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外,不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分,準予扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 第五十三條 企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出,不超過年度利潤總額12%的部分,準予扣除。 年度利潤總額,是指企業(yè)按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定計算的年度會計利潤。

廣告費的納稅調(diào)整應該怎么算?

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十四條規(guī)定:企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出,除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外,不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分,準予扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

扣除標準=銷售收入×15%,實際支付的廣告宣傳-扣除標準>0時,納稅調(diào)整,納稅調(diào)整=實際支付的廣告宣傳-扣除標準;實際支付的廣告宣傳-扣除標準<0時,不予調(diào)整,據(jù)實列支。

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