贈(zèng)品發(fā)票的開具及稅務(wù)處理怎么做
- 發(fā)表于:2021-01-26 10:35:32
- 分類:會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)
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贈(zèng)品發(fā)票的開具及稅務(wù)處理怎么做,財(cái)務(wù)人員經(jīng)常會(huì)遇到此類問題,下面由數(shù)豆子為大家整理相關(guān)內(nèi)容,一起來看看吧。
贈(zèng)品發(fā)票的開具及稅務(wù)處理怎么做
商家有義務(wù)向消費(fèi)者提供贈(zèng)品的發(fā)票,可以不給贈(zèng)品開具單獨(dú)的發(fā)票,可將贈(zèng)品與消費(fèi)者購(gòu)買的產(chǎn)品開在同一張發(fā)票上,同時(shí)還要注明贈(zèng)品的名稱與價(jià)格等信息。按照現(xiàn)行增值稅政策規(guī)定,商家在銷售商品的同時(shí),贈(zèng)予消費(fèi)者的贈(zèng)品不涉及增值稅,但是消費(fèi)者購(gòu)買商品的價(jià)格中已經(jīng)包含了贈(zèng)品的成本,那么商家提供的贈(zèng)品理應(yīng)享受相應(yīng)的“三包”服務(wù)。如果商家拒絕為贈(zèng)品開具發(fā)票,消費(fèi)者可撥打熱線進(jìn)行投訴。
購(gòu)物贈(zèng)品的處理
“購(gòu)物贈(zèng)品”的贈(zèng)予與一般的無償贈(zèng)送不同,屬于利用消費(fèi)者心理進(jìn)行變相促銷,這種贈(zèng)予的前提是消費(fèi)者付款購(gòu)物才能得到贈(zèng)品,贈(zèng)品也應(yīng)被視為經(jīng)營(yíng)者提供的商品。根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第二十條“所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)人在購(gòu)買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支付款項(xiàng),應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票”的規(guī)定,商家銷售商品包括贈(zèng)品對(duì)索取發(fā)票的都應(yīng)開具發(fā)票。
購(gòu)物贈(zèng)品與企業(yè)銷售行為直接相關(guān),在銷售商品同時(shí)贈(zèng)送物品是出于利潤(rùn)動(dòng)機(jī)的正常交易,屬于捆綁銷售或降價(jià)銷售。正常情況下企業(yè)所得稅應(yīng)根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》(國(guó)稅函〔2008〕875號(hào))關(guān)于企業(yè)以買一贈(zèng)一等方式組合銷售本企業(yè)商品不屬于捐贈(zèng)的規(guī)定,將總銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入,計(jì)繳所得稅。
增值稅從整體價(jià)值鏈角度來看屬于折扣銷售行為,應(yīng)以企業(yè)銷售活動(dòng)取得的收入為準(zhǔn)征收增值稅,不產(chǎn)生除取得收入以外的增值稅負(fù)擔(dān),可以有以下兩種開票方式。
一是將贈(zèng)品實(shí)際價(jià)值與商品一同計(jì)價(jià),再將贈(zèng)品價(jià)格作為折扣,在同一張發(fā)票的“金額”欄注明折扣額。對(duì)此《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅若干具體問題的規(guī)定〉的通知》(國(guó)稅發(fā)〔1993〕154號(hào))規(guī)定,納稅人采取折扣方式銷售貨物,如果銷售額和折舊額在同一張發(fā)票上分別注明的,可按銷售額的折扣額征收增值稅;如果將折扣額另開發(fā)票,不論其在財(cái)務(wù)上如何處理,均不得從銷售額中減除折扣額。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于折扣額抵減增值稅應(yīng)稅銷售額問題通知》(國(guó)稅函〔2010〕56號(hào))進(jìn)一步明確國(guó)稅發(fā)〔1993〕154號(hào)文件規(guī)定的銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明,具體是指銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明,可按折扣后的銷售額征收增值稅;未在同一張發(fā)票“金額”欄注明折扣額,而僅在發(fā)票的“備注”欄注明折扣額的,折扣額不得從銷售額中減除。
例:A公司平時(shí)銷售某型號(hào)彩電不含稅價(jià)格2500元/臺(tái),購(gòu)進(jìn)成本為不含稅價(jià)格2100元/臺(tái),正常情況下銷售一臺(tái)電視機(jī)應(yīng)納增值稅=2500×17%-2100×17%=68元;應(yīng)納稅所得額=2500-2100=400元,企業(yè)所得稅按25%稅率計(jì)算稅款為100元。現(xiàn)開展促銷活動(dòng),客戶按2500元/臺(tái)購(gòu)買該型號(hào)彩電一臺(tái),附送一臺(tái)電磁爐,該電磁爐不含稅銷售價(jià)格為230元/臺(tái),購(gòu)進(jìn)成本為不含稅180元/臺(tái)。
在發(fā)票“金額”欄注明折扣額,即發(fā)票上分別開具電視機(jī)2500元、電磁爐230元,再在發(fā)票的金額欄注明折扣金額230元,取得不含稅銷售收入2500元。
二是在開具銷售發(fā)票時(shí),借鑒《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》(國(guó)稅函〔2008〕875號(hào))第三條的規(guī)定,在開具銷售發(fā)票時(shí),將贈(zèng)品和商品總的銷售金額按各項(xiàng)商品公允價(jià)值的比例分?jǐn)偞_認(rèn)贈(zèng)品和商品的銷售收入,按總的銷售金額征收增值稅。
即在發(fā)票上分別開具電視機(jī)2290元?2500×2500÷(2500+230)?、電磁爐210元?2500×230÷(2500+230)?,合計(jì)取得不含稅銷售收入2500元。
上述兩種開票方式下,A公司銷售一臺(tái)電視機(jī)附送一臺(tái)電磁爐增值稅銷項(xiàng)稅為425元(2500×17%),進(jìn)項(xiàng)稅=2100×17%+180×17%=387.6元,應(yīng)納增值稅37.4元;企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=2500-2100-180=220元,按25%稅率計(jì)算的稅款為55元。
客戶取得的贈(zèng)品電磁爐,根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈(zèng)送禮品有關(guān)個(gè)人所得稅問題的通知》(財(cái)稅?2011?50號(hào))的規(guī)定,不予征收個(gè)人所得稅。
贈(zèng)品發(fā)票的開具及稅務(wù)處理怎么做?如果公司要求贈(zèng)品是不開發(fā)票,必須要提前告知消費(fèi)者。在處理贈(zèng)品稅務(wù)上如果覺得個(gè)人遇到了比較大的壓力,不知道該怎么做可以通過數(shù)豆子網(wǎng)進(jìn)一步的了解相關(guān)內(nèi)容。
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交加盟費(fèi)送贈(zèng)品的會(huì)計(jì)處理怎么做
交加盟費(fèi)送贈(zèng)品的會(huì)計(jì)處理怎么做?一、贈(zèng)送的禮品、物品如果是企業(yè)購(gòu)進(jìn)的商品在計(jì)入促銷費(fèi)用同時(shí),要注意兩點(diǎn)涉稅問題:一要代扣代繳個(gè)人所得稅;二要將購(gòu)進(jìn)物品的進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出并
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交加盟費(fèi)送贈(zèng)品的會(huì)計(jì)處理該怎么做
交加盟費(fèi)送贈(zèng)品的會(huì)計(jì)處理該怎么做?一、贈(zèng)送的禮品、物品如果是企業(yè)購(gòu)進(jìn)的商品在計(jì)入促銷費(fèi)用同時(shí),要注意兩點(diǎn)涉稅問題:一要代扣代繳個(gè)人所得稅;二要將購(gòu)進(jìn)物品的進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出
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贈(zèng)品暫估入庫(kù)的物料沒發(fā)票怎么處理
贈(zèng)品暫估入庫(kù)的物料沒發(fā)票怎么處理,最近很多小伙伴關(guān)注這個(gè)問題,下面由數(shù)豆子為大家整理相關(guān)內(nèi)容,一起來看看吧。等收到發(fā)票時(shí),紅字沖回暫估,根據(jù)發(fā)票重新入賬(有差異的要進(jìn)行調(diào)整)。
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贈(zèng)品發(fā)票金額為零嗎
贈(zèng)品發(fā)票金額為零嗎,在會(huì)計(jì)行業(yè)經(jīng)常會(huì)遇到此類問題,下面由數(shù)豆子為大家整理相關(guān)內(nèi)容,一起來看看吧。按兩個(gè)的公允價(jià)值進(jìn)行分?jǐn)備N售收款的金額處理,不然贈(zèng)品開成0,就是需要補(bǔ)交增值稅?
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白酒行業(yè)銷售贈(zèng)品的賬務(wù)處理怎么做
白酒行業(yè)銷售贈(zèng)品的賬務(wù)處理怎么做,在會(huì)計(jì)行業(yè)經(jīng)常會(huì)遇到此類問題,下面由數(shù)豆子為大家整理相關(guān)內(nèi)容,一起來看看吧。答:贈(zèng)品視同銷售,按照贈(zèng)品價(jià)交稅借:營(yíng)業(yè)外支出貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)
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收到的贈(zèng)品不開發(fā)票怎么入賬,財(cái)務(wù)人員經(jīng)常會(huì)遇到此類問題,下面由數(shù)豆子為大家整理相關(guān)內(nèi)容,一起來看看吧。關(guān)于發(fā)票的問題需要多說一句。你們現(xiàn)在這種情況(受贈(zèng)材料量大,需要入帳核算)
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