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借款利息是在所得稅前扣除嗎

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借款利息是在所得稅前扣除嗎

非金融企業(yè)與非金融企業(yè)之間、非金融企業(yè)與個(gè)人之間的資金借貸屬于民間借貸,依法受法律保護(hù)。根據(jù)《最高人民法院關(guān)于如何確認(rèn)公民與企業(yè)之間借貸行為效力的批復(fù)》(法釋[1999]第3號)規(guī)定:公民與非金融企業(yè)(以下簡稱企業(yè))之間的借貸屬于民間借貸,只要雙方當(dāng)事人意思表示真實(shí)即可認(rèn)定有效。但是,具有下列情形之一的,應(yīng)當(dāng)認(rèn)為無效:一是企業(yè)以借貸名義非法向職工集資的;二是企業(yè)以借貸名義非法向社會(huì)集資的;三是企業(yè)以借貸名義向社會(huì)公眾發(fā)放貸款的;四是有其他違反法律、行政法規(guī)行為的。只要企業(yè)不存在上述四種情形之一的,其向個(gè)人借入資金的行為,以及個(gè)人將資金借貸于企業(yè)的行為,屬于民間借貸,是合法的。

非金融企業(yè)向個(gè)人借款利息支出應(yīng)取得何種合法憑證稅前才允許扣除。

由于現(xiàn)行的稅收法律、法規(guī)沒有明確非金融企業(yè)向個(gè)人借款利息可以稅前扣除,導(dǎo)致個(gè)人從非金融企業(yè)取得的利息收入是否需要繳納營業(yè)稅也是一個(gè)非常有爭議的問題。

政策依據(jù);

《中華人民共和國企業(yè)所得稅實(shí)施條例》第三十八條規(guī)定:企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的下列利息支出,準(zhǔn)予扣除:(一)非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出;(二)非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出,不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額部分。《實(shí)施條例》中“非金融企業(yè)”有兩種理解,一種理解是:“非金融企業(yè)”是指所有具有法人資格的企業(yè)、事業(yè)單位以及社會(huì)團(tuán)體等,它不包括非法人的組織或機(jī)構(gòu)和個(gè)人;另一種理解:“非金融企業(yè)”是指所有企業(yè)、事業(yè)單位以及社會(huì)團(tuán)體等企業(yè)、組織或個(gè)人。

國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》的通知(國稅發(fā)[2000]84號)第三條規(guī)定:“納稅人申報(bào)的扣除要真實(shí)、合法。真實(shí)是指能提供證明有關(guān)支出確屬已經(jīng)實(shí)際發(fā)生的適當(dāng)憑據(jù);合法是指符合國家稅收規(guī)定,其他法規(guī)規(guī)定與稅收法規(guī)規(guī)定不一致的,以稅收法規(guī)規(guī)定為準(zhǔn)。數(shù)豆子整理的”

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》,該法規(guī)定了企業(yè)應(yīng)納稅額的核定、納稅范圍以及稅收減免的相關(guān)條件。其中,針對企業(yè)應(yīng)納稅所得額的確定,《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五條規(guī)定,企業(yè)每一納稅年度的收入總額,減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額,為應(yīng)納稅所得額。在實(shí)務(wù)中,部分企業(yè)往往利用這一條的規(guī)定,通過增加稅前扣除額以減少應(yīng)納稅所得額,從而達(dá)到偷逃稅款的目的。

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