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年末留抵進項稅的賬務處理

  • 發(fā)表于:2021-01-27 10:45:55
  • 分類:會計實務
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年末留抵進項稅的賬務處理

答:增值稅期末留抵稅額的會計處理試點地區(qū)兼有應稅服務的原增值稅一般納稅人,截止到開始試點當月月初的增值稅留抵稅額按照營業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定不得從應稅服務的銷項稅額中抵扣的,應在“應交稅費”科目下增設“增值稅留抵稅額”明細科目。

開始試點當月月初,企業(yè)應按不得從應稅服務的銷項稅額中抵扣的增值稅留抵稅額,借記“應交稅費----增值稅留抵稅額”科目,貸記 “應交稅費----應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)”科目。待以后期間允許抵扣時,按允許抵扣的金額,借記 “應交稅費----應交增值稅(進項稅額)”科目,貸記“應交稅費----增值稅留抵稅額”科目。

“應交稅費----增值稅留抵稅額”科目期末余額應根據(jù)其流動性在資產(chǎn)負債表中的“其他流動資產(chǎn)”項目或“其他非流動資產(chǎn)”項目列示。

如下:

1。進項稅

借:庫存商品

應交稅費--應交增值稅(進項稅額)

貸:銀行存款/庫存現(xiàn)金/應付賬款

2.銷項稅

借:銀行存款/庫存現(xiàn)金/應收賬款

貸:主營業(yè)務收入

應交稅費--應交增值稅(銷項稅額)

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