未開票收入的報稅處理是怎樣的

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問：未開票收入的報稅處理是怎樣的？

答：（1）增值稅申報表附列資料（表一）（本期銷售情況明細）中“未開具發(fā)票收入” 是指企業(yè)存在視同銷售情況產(chǎn)生的增值稅義務(wù)。

（2）企業(yè)在未開票收入里填寫負數(shù)屬填報錯誤，賬上已確認收入的，應(yīng)及時開具發(fā)票并進行納稅申報，否則存在以下涉稅風險。

一、根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》（國家稅務(wù)總局令第25號）的規(guī)定：“

第二十六條　填開發(fā)票的單位和個人必須在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)確認營業(yè)收入時開具發(fā)票。未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)一律不準開具發(fā)票。”

二、根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》（中華人民共和國國務(wù)院第538號令）的規(guī)定：“

第十九條增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間：

(一)銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。

(二)進口貨物，為報關(guān)進口的當天。

因此，納稅人應(yīng)在納稅義務(wù)成立并確認營業(yè)收入時，向購買方開具增值稅發(fā)票，不得補開發(fā)票。對未按規(guī)定時限開具發(fā)票的，稅務(wù)機關(guān)將依照發(fā)票管理辦法相關(guān)規(guī)定進行處罰。

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