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開發票要謹慎,稅率錯了如何報稅

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開發票要謹慎,稅率錯了如何報稅,在會計行業經常會遇到此類問題,下面由數豆子為大家整理相關內容,一起來看看吧。

情況一:發票未跨月且符合作廢條件可即時作廢

一般納稅人在開具增值稅專用發票當月,發生了開票有誤等情形,收到退回的發票聯、抵扣聯,符合作廢條件的,可按作廢處理;開具時發現有誤的,可即時作廢。作廢專用發票須在防偽稅控系統中將相應的數據電文按“作廢”處理,在紙質專用發票(含未打印的專用發票)各聯次上注明“作廢”字樣。作廢發票必須收回原發票全部聯次。

小提示:增值稅專用發票要作廢需同時具備三個條件:

其一,收到退回的發票聯、抵扣聯時間未超過銷售方開票當月;其二,銷售方未抄稅并且未記賬;其三,購買方未認證或者認證結果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發票代碼、號碼認證不符”。

情況二:發票已跨月或者不符合作廢條件應沖紅

不符合作廢條件的錯開發票,納稅人報告稅務機關,按錯開的發票稅率(或征收率)和稅額進行申報;次月開具紅字發票,再開具藍字發票;如形成多繳稅款,納稅人可以申請退稅,也可以留待后期抵頂應納稅額。

例如某會計將17%稅率開錯為3%稅率,發票開具錯誤,當月可直接作廢。若已跨月,則本月按3%的稅率正常申報。本月開具紅字發票沖減,再開具正確的發票。本月若無開具正數的3%稅率的發票沖減負數銷售額,則應到柜臺辦理異常申報。

相關法律依據:

1。 《國家稅務總局關于紅字增值稅發票開具有關問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第47號)規定:增值稅一般納稅人開具增值稅專用發票(以下簡稱“專用發票”)后,發生銷貨退回、開票有誤、應稅服務中止等情形但不符合發票作廢條件,或者因銷貨部分退回及發生銷售折讓,應開具紅字專用發票。

2. 國家稅務總局關于修訂《增值稅專用發票使用規定》的通知(國稅發〔2006〕156號)第二十五條第一款規定:“用于抵扣增值稅進項稅額的專用發票應經稅務機關認證相符(國家稅務總局另有規定的除外)。認證相符的專用發票應作為購買方的記賬憑證,不得退還銷售方。”

溫馨提示:

發票開具錯誤不按規定處理,稅務機關可以依法對納稅人實施稅務行政處罰。納稅人應注意,當月沒有及時作廢的發票應按正常發票申報收入,次月開具紅字發票后再沖減銷售額,以免造成漏報,避免涉稅風險。

相關案例:

近日,山東濟南天橋區某龍蝦城收銀員由于失誤把一張320元的 發票開成了32萬元,因為這一失誤,餐廳要多繳納16000元左右的稅。就這樣,這家餐廳一下開出了一個32萬元的巨額發票。如果找不回發票,這家龍蝦城就只能多繳納1.6萬元的稅,還可能面臨稅務部門的處罰。

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