產(chǎn)品過(guò)期增值稅和企業(yè)所得稅如何處理，在會(huì)計(jì)行業(yè)經(jīng)常會(huì)遇到此類問(wèn)題，下面由數(shù)豆子為大家整理相關(guān)內(nèi)容，一起來(lái)看看吧。

產(chǎn)品過(guò)期增值稅和企業(yè)所得稅如何處理

一、增值稅處理--政策依據(jù)

根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第538號(hào)）第十條規(guī)定，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

（一）用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；

（二）非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)；

（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；

（四）國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品；

（五）本條第（一）項(xiàng)至第（四）項(xiàng)規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用。

另外，根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局第50號(hào)令）第二十四條規(guī)定，條例第十條第（二）項(xiàng)所稱非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。

二、企業(yè)所得稅處理--政策依據(jù)

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布＜企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法＞的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)）第九條規(guī)定，下列資產(chǎn)損失，應(yīng)以清單申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除：

（一）企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，按照公允價(jià)格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失；

（二）企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗；

（三）企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過(guò)使用年限而正常報(bào)廢清理的損失；

（四）企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過(guò)使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失；

（五）企業(yè)按照市場(chǎng)公平交易原則，通過(guò)各種交易場(chǎng)所、市場(chǎng)等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失。”

第十條規(guī)定，前條以外的資產(chǎn)損失，應(yīng)以專項(xiàng)申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除。企業(yè)無(wú)法準(zhǔn)確判別是否屬于清單申報(bào)扣除的資產(chǎn)損失，可以采取專項(xiàng)申報(bào)的形式申報(bào)扣除。

第二十七條規(guī)定，存貨報(bào)廢、毀損或變質(zhì)損失，為其計(jì)稅成本扣除殘值及責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)：

（一）存貨計(jì)稅成本的確定依據(jù)；

（二）企業(yè)內(nèi)部關(guān)于存貨報(bào)廢、毀損、變質(zhì)、殘值情況說(shuō)明及核銷資料；

（三）涉及責(zé)任人賠償?shù)模瑧?yīng)當(dāng)有賠償情況說(shuō)明；

（四）該項(xiàng)損失數(shù)額較大的（指占企業(yè)該類資產(chǎn)計(jì)稅成本10%以上，或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損10%以上，下同），應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定意見(jiàn)或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報(bào)告等

增值稅和企業(yè)所得稅有什么區(qū)別

增值稅是對(duì)增值部分征稅，最終承擔(dān)者是消費(fèi)者，他屬于流轉(zhuǎn)稅，稅基是營(yíng)業(yè)收入，是價(jià)外稅，也就是說(shuō)收入不含稅。一般納稅人按不含稅收入的17%征稅，也就是說(shuō)你有樣?xùn)|西賣100元，那么你就要收到117元，其中17元是你應(yīng)繳納的增值稅，是向購(gòu)買者收取的，同樣你購(gòu)買的商品也含稅金，你是可以抵扣的。小規(guī)模納稅人生產(chǎn)加工的征收率為6%，商業(yè)的征收率為4%，是因?yàn)樗倪M(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣。

所得稅是對(duì)所得征稅，有所得就交稅，無(wú)所得就不交，他是按照企業(yè)所得稅法規(guī)定的項(xiàng)目計(jì)算的稅務(wù)利潤(rùn)，與企業(yè)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)是有差別的，該利潤(rùn)在稅務(wù)上稱之為應(yīng)納稅所得額，一般根據(jù)企業(yè)的利潤(rùn)總額加減調(diào)整因素所形成（如：企業(yè)的交際應(yīng)酬費(fèi)，按現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則可以列支（即計(jì)算利潤(rùn)總額時(shí)可以作為費(fèi)用反映），但新《企業(yè)所得稅法》規(guī)定只能按60%扣除，這就產(chǎn)生了差異，就要調(diào)整。換句話說(shuō)就是企業(yè)利潤(rùn)總額是虧損也可能要交納企業(yè)所得稅，企業(yè)所得稅稅率為25%。

應(yīng)交增值稅額=不含稅收入*稅率17%或征收率6%、4%

不含稅收入=含稅收入/（1+稅率或征收率）

產(chǎn)品過(guò)期增值稅和企業(yè)所得稅如何處理，做為一名企業(yè)的財(cái)稅人員，數(shù)豆子小編曾不止一遍的提醒過(guò)大家，要了解我國(guó)的稅法，特別關(guān)于本企業(yè)的稅法知識(shí)一定要做全面的了解。只有這樣你才是一名合格的財(cái)稅人員。