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定率征收的企業(yè)所得稅營(yíng)業(yè)收入含免交的增值稅嗎？

包括，因?yàn)槊獾脑鲋刀愐誀I(yíng)業(yè)外收入處理

《財(cái)政部印發(fā)<關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅的會(huì)計(jì)處理規(guī)定>的通知》(財(cái)會(huì)〔2013〕24號(hào))規(guī)定，小微企業(yè)在取得銷售收入時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定計(jì)算應(yīng)交增值稅，并確認(rèn)為應(yīng)交稅費(fèi)，在達(dá)到《通知》規(guī)定的免征增值稅條件時(shí)，將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入。

因此，對(duì)照上述規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬(wàn)元而暫免征收的增值稅屬于財(cái)政性資金，且不符合不征稅收入的條件，應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

直接免征的增值稅是否應(yīng)該繳納企業(yè)所得稅？

根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于減免及返還的流轉(zhuǎn)稅并入企業(yè)利潤(rùn)征收所得稅的通知》(財(cái)稅[1994]74號(hào))之規(guī)定，對(duì)企業(yè)減免或返還的流轉(zhuǎn)稅(含即征即退、先征后退)，除國(guó)務(wù)院、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定有指定用途的項(xiàng)目以外，都應(yīng)并入企業(yè)利潤(rùn)，照章征收企業(yè)所得稅。對(duì)直接減免和即征即退的，應(yīng)并入企業(yè)當(dāng)年利潤(rùn)征收企業(yè)所得稅。

因此，企業(yè)直接免征的增值稅應(yīng)該并入企業(yè)當(dāng)年利潤(rùn)繳納企業(yè)所得稅。

根據(jù)相關(guān)規(guī)定，對(duì)于直接減免的增值稅，借記應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅(減免稅款)科目，貸記補(bǔ)貼收入科目，并在應(yīng)交增值稅明細(xì)表已交稅金項(xiàng)目下，增設(shè)減免稅款項(xiàng)目(8行)，反映企業(yè)按規(guī)定減免的增值稅款，應(yīng)根據(jù)應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅科目的記錄填列。

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