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勞務收入需要繳納什么稅

  • 發(fā)表于:2021-02-04 09:47:42
  • 分類:會計實務
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境外勞務收入需要繳納什么稅?

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第七條規(guī)定,提供勞務所得,按照勞務發(fā)生地確定來源于中國境內、境外的所得。

境外企業(yè)在提供勞務時,到貴公司考察了解,是否需要扣繳所得稅,首先需要根據(jù)境外企業(yè)在境內工作時間,根據(jù)稅收協(xié)定判斷是否在境內構成常設機構。如果對方所在國與我國沒有簽訂稅收協(xié)定,或則根據(jù)稅收協(xié)定構成常設機構,境外企業(yè)取得的所得應作為來源于中國境內的所得繳納所得稅。

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第一百零三條規(guī)定,依照企業(yè)所得稅法對非居民企業(yè)應當繳納的企業(yè)所得稅實行源泉扣繳的,應當依照企業(yè)所得稅法第十九條的規(guī)定計算應納稅所得額。企業(yè)所得稅法第十九條所稱收入全額,是指非居民企業(yè)向支付人收取的全部價款和價外費用。

因此,直接支付給客戶的美元差旅費,應扣繳所得稅。

問:我公司員工在國外出差時,因幫忙客戶維修,產(chǎn)生一筆勞務收入(屬于公司收入),請問此筆收入需繳納何種稅款,對方(國外公司)應開具何種發(fā)票給我公司。

答:根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》第十二條和《實施細則》第三十九條、四十條和四十一條的規(guī)定:

1、納稅人來源于中國境外的所得,已在境外繳納的所得稅稅款,準予在匯總納稅時,從其應納稅額中扣除,但是扣除額不得超過其境外所得依照本條例規(guī)定計算的應納稅額。

2、所稱已在境外繳納的所得稅稅款,是指納稅人來源于中國境外的所得,在境外實際繳納的所得稅稅款。不包括減免稅或納稅后又得到補償以及由他人代為承擔的稅款。但中外雙方已簽定避免雙重征稅協(xié)定的,按協(xié)定的規(guī)定執(zhí)行。所稱境外所得依照本條例規(guī)定計算的應納稅額,是指納稅人的境外所得,依照條例及本細則的有關規(guī)定,扣除為取得該項所得攤計的成本、費用以及損失,得出應納稅所得額,據(jù)以計算的應納稅額。該應納稅額即為扣除限額,應當分國(地區(qū))不分項計算,計算公司為:境外所得稅稅款扣除限額=境內、境外所得按稅法計算的應納稅總額×來源于某外國的所得/境內、境外所得總額

3、納稅人來源于境外所得在境外實際繳納的稅款,低于依照前條規(guī)定計算的扣除限額,可以從應納稅額按實扣除;超過扣除限額的,其超過部分不得在本年度的應納稅額中扣除,不得列為費用支出,但可用以后年度稅額扣除的余額補扣,補扣期限最長不得超過5年。

因此,你公司應將增外維修收入,按照稅法規(guī)定計算出應納稅額,即為扣除限額。你公司在就境內、境外所得匯總納稅時,可將計算出的扣除限額按規(guī)定從應納稅額中扣除。你公司取得維修收入,應當由你公司向國外公司開具維修發(fā)票。

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